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1　导言1

1.1　研究背景1

1.1.1 我国企业会计改革对林业会计改革的影响1

1.1.2 国际会计准则与我国生物资产会计准则2

1.1.3　林业企业会计改革面临的问题3

1.2　国内外研究现状及分析4

1.2.1 国外研究现状及分析4

1.2.1.1　林地与森林生物资产会计计量5

1.2.1.2　林地与森林生物资产会计核算5

1.2.1.3　林地与森林生物资产的披露研究6

1.2.2 国内研究现状及分析7

1.2.2.1　林地与森林生物资产会计计量7

1.2.2.2　林地与森林生物资产会计核算7

1.2.2.3　林地与森林生物资产信息披露8

1.3　研究目的和意义9

1.4　研究对象与研究方法10

1.4.1　研究对象10

1.4.2　研究方法10

1.5　整体框架和主要研究内容11

1.5.1　整体框架11

1.5.2　主要内容11

1.6　创新14

2　研究的理论基础18

2.1　新制度经济学相关理论18

2.1.1　信息不对称理论18

2.1.1.1　信息不对称理论内涵19

2.1.1.2　充分披露会计信息是降低信息不对称的重要手段21

2.1.2　代理理论23

2.1.2.1　代理理论内涵24

2.1.2.2　财务会计是降低代理成本的重要手段28

2.2　相关会计理论30

2.2.1　会计目标理论30

2.2.1.1　受托责任观31

2.2.1.2　决策有用观31

2.2.1.3　会计目标理论的评述32

2.2.2　会计确认理论33

2.2.2.1　会计确认的含义34

2.2.2.2　会计确认的标准36

2.2.2.3　会计确认的基础40

2.2.3　会计计量理论42

2.2.3.1　会计计量不同观念42

2.2.3.2　计量属性43

2.2.3.3　不同计量属性的评述47

2.2.4　会计信息披露理论49

2.2.4.1　会计学研究会计信息的涵义49

2.2.4.2　会计信息的特点51

2.2.4.3　会计信息的分类51

2.2.4.4　会计信息披露的一般形式与作用53

3　森林资源资产与会计目标58

3.1　资源与资产本质的认识58

3.1.1 资源内涵及其特点58

3.1.2 资产内涵及其特点60

3.1.3 资源与资产的联系与区别63

3.2　森林资源、森林资源资产和森林资源资产化管理64

3.2.1 森林资源64

3.2.2　森林资源资产66

3.2.3　森林资源资产化管理69

3.3　林地和森林生物资产会计目标71

3.3.1 林地和森林生物资产会计目标的基本认识72

3.3.1.1　林地和森林生物资产会计目标研究的主要问题72

3.3.1.2　林地和森林生物资产会计目标对其相关要素的影响73

3.3.1.3　林地和森林生物资产会计目标的选择75

3.3.2　林地和森林生物资产会计目标79

3.3.2.1　林地和森林生物资产会计基本目标79

3.3.2.2　林地和森林生物资产会计具体目标80

4　林地和森林生物资产的确认85

4.1　林地资产的确认86

4.1.1　林地的概念和特征87

4.1.1.1　林地的概念87

4.1.1.2　林地的特征89

4.1.2　林地的资产特征89

4.1.3　林地资产的确认90

4.1.3.1　林地资产确认的条件90

4.1.3.2　林地资产确认的标准91

4.1.3.3　林地资产具体确认92

4.2　森林生物资产的确认95

4.2.1 生物资产的概念与特征95

4.2.2　生物资产的确认97

4.2.2.1　生物资产的初始确认98

4.2.2.2　生物资产的再次确认99

4.2.3　森林生物资产的特点及分类100

4.2.3.1　森林生物资产的特点100

4.2.3.2　森林生物资产的分类102

4.2.4　森林生物资产的确认103

4.2.4.1　森林生物资产确认的依据103

4.2.4.2　森林生物资产确认应注意的问题103

4.2.4.3　森林生物资产具体确认105

5　林地资产和森林生物资产会计计量109

5.1　林地资产会计计量109

5.1.1 林地资产会计计量要素109

5.1.2　林地资产会计计量模式110

5.1.3　林地资产会计具体计量112

5.1.3.1　林地资产作为固定资产的初始计量113

5.1.3.2　林地资产作为无形资产的初始计量116

5.1.3.3　林地资产的后续计量118

5.2　森林生物资产会计计量119

5.2.1 生物资产会计计量评述119

5.2.1.1　生物资产会计计量公允价值观120

5.2.1.2　生物资产会计计量历史成本观122

5.2.1.3　生物资产混合计量观124

5.2.1.4　生物资产计量的评述125

5.2.1.5　对我国生物资产计量的长期构想129

5.2.2　森林生物资产会计计量131

5.2.2.1　森林生物资产的初始计量131

5.2.2.2　森林生物资产的后续计量139

5.2.2.3　森林生物资产公允价值计量141

6　林地资产会计核算146

6.1　林地资产核算背景146

6.1.1 土地资产核算背景146

6.1.2　林地资产核算背景148

6.2　林地资产会计核算特点及对象150

6.2.1 林地市场与林地交易150

6.2.2　林地资产会计核算的特点及对象152

6.3　作为固定资产的林地资产核算153

6.3.1 林地资产增加的账务处理154

6.3.1.1　购入林地资产的账务处理154

6.3.1.2　未入账林地资产的账务处理155

6.3.1.3　投资者投入的林地资产的账务处理155

6.3.1.4　融资租入林地资产的账务处理156

6.3.1.5 自行开发或改造林地资产的账务处理156

6.3.1.6　接受捐赠林地资产的账务处理157

6.3.2　林地资产减少的账务处理157

6.3.2.1　出售林地资产的账务处理157

6.3.2.2　对外投资林地资产的账务处理158

6.3.2.3　出租或出包林地资产的账务处理158

6.3.2.4　其他林地资产减少的账务处理160

6.3.3　林地资产折旧的账务处理163

6.3.4　林地资产减值准备的账务处理164

6.4　作为无形资产的林地使用权核算165

6.4.1 林地使用权核算会计科目设置165

6.4.2　林地使用权增加的账务处理166

6.4.2.1　林地使用权租入的账务处理166

6.4.2.2　共同开发的林地使用权167

6.4.2.1 非货币性资产交换、债务重组、政府补助和企业合并取得的林地使用权167

6.4.3　林地使用权减少的账务处理167

7　森林生物资产会计核算169

7.1　森林生物资产会计核算对象169

7.1.1 林木类生产性生物资产会计核算对象的确定169

7.1.2　林木类消耗性生物资产会计核算对象的确定170

7.1.2.1 以小班作为成本核算对象171

7.1.2.2　以林种、树种作为成本核算对象171

7.1.2.3　以林班或林木蓄积量作为成本核算对象172

7.1.3　林木类公益性生物资产会计核算对象的确定173

7.1.4　其他森林生物资产会计核算对象的确定174

7.2　林木类生产性生物资产会计核算174

7.2.1 林木类生产性生物资产会计科目设置174

7.2.2　林木类生产性生物资产主要账务处理175

7.3　林木类消耗性生物资产会计核算182

7.3.1 林木类消耗性生物资产会计科目设置182

7.3.2　林木类消耗性生物资产账务处理183

7.4　林木类公益性生物资产会计核算191

7.4.1 林木类公益性生物资产会计科目设置191

7.4.2　林木类公益性生物资产账务处理192

7.5　其他类和动物类森林生物资产会计核算196

7.5.1 其他类森林生物资产的核算196

7.5.1.1　其他类森林生物资产生产经营特点197

7.5.1.2　其他类森林生物资产成本计算期197

7.5.1.3　其他类森林生物资产账务处理197

7.5.2　动物类森林生物资产的核算200

7.5.2.1　动物类森林生物资产生产经营特点200

7.5.2.2　动物类森林生物资产会计科目设置202

7.5.2.3　动物类森林生物资产账务处理202

8　林地与森林生物资产会计信息的列报与披露206

8.1　林业企业会计信息披露概述206

8.1.1 林业企业会计信息及其基本特征206

8.1.1.1　林业的特殊性206

8.1.1.2　林业企业的概念及内涵207

8.1.1.3　林业企业会计信息的基本特征207

8.1.2　林业企业会计信息披露的经济学思考209

8.1.2.1　信息不对称与林业企业会计信息披露209

8.1.2.2　博弈论与林业企业会计信息披露213

8.2　林地资产会计信息列报与披露215

8.2.1 林业上市公司林地资产会计信息列报与披露现状及问题216

8.2.1.1　林地资产会计报表列报现状及问题216

8.2.1.2　林地资产会计报表附注披露现状及问题217

8.2.1.3　林地资产非财务信息披露现状与问题221

8.2.2　林业上市公司林地资产会计信息披露问题分析221

8.2.2.1　我国关于林业生产经营活动会计处理规范的缺失221

8.2.2.2　否认林地资产价值的存在，导致林地资产会计信息缺失222

8.2.2.3　林地资产会计信息披露处于自愿性披露状态222

8.2.3　林地资产会计信息列报与披露223

8.2.3.1　林地资产在会计报表中列报224

8.2.3.2　林地资产在会计报表附注中披露227

8.2.3.3　林地资产其他有关信息披露230

8.3　森林生物资产会计信息列报与披露231

8.3.1 农林上市公司生物资产披露的现状231

8.3.1.1　农林上市公司生物资产披露方式差异232

8.3.1.2　农业上市公司生物资产披露状况233

8.3.1.3　林业上市公司生物资产披露状况233

8.3.2　农林上市公司生物资产披露中存在的问题236

8.3.2.1 生物资产核算没有统一规范，造成再次确认和披露困难237

8.3.2.2　财务报表披露的方式多样，规范性不足237

8.3.2.3　附注的披露原则性不强，自愿披露的自觉性不高237

8.3.2.4　公益性生物资产有待进一步研究238

8.3.2.5　农林上市公司财务会计制度规范建设滞后238

8.3.3　森林生物资产会计信息列报与披露238

8.3.3.1 国内外对生物资产披露研究概况238

8.3.3.2　我国森林生物资产会计信息列报与披露的现实选择240

8.3.3.3　森林生物资产在资产负债表中列报243

8.3.3.4　森林生物资产会计报表附注披露247

8.3.3.5　森林生物资产其他信息披露251

9　研究结论及需要进一步研究的问题253

9.1　研究结论253

9.2　需要进一步研究的问题256

ABSTRACT258

参考文献260

后记269