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第一章 导论1

第一节 背景1

第二节 本书目的4

第三节 本书结构4

第二章 税收协定对发展中国家的重要性7

第一节 引言7

第二节 消除国际双重课税9

一、法律性和经济性双重课税9

二、消除国际双重课税的方法10

第三节 课税权的分配：来源地课税权与居民课税权15

一、概述15

二、课税权分配的基本原则16

三、发展中国家的问题27

第四节 防范逃税和避税34

一、防范逃税和避税的目标34

二、特别反滥用条款35

三、国际税收征管合作38

四、转让定价规则45

第五节 对投资的影响：促进外国直接投资52

一、促进投资和商业52

二、税收协定、外国直接投资和发展的关系59

第六节 小结62

第三章 联合国协定范本：为发展中国家设计的范本65

第一节 引言65

第二节 何为一般意义上的税收协定范本及联合国税收协定范本66

一、先驱：国际联盟的工作66

二、经合组织协定范本及其替代方案69

三、联合国协定范本的起草71

四、联合国协定范本的基本特征及其演变76

第三节 联合国协定范本条款的具体规定78

一、联合国税收协定的标题和范围78

（一）协定的标题78

（二）人的范围79

（三）税种的范围80

二、营业利润和其他独立活动81

（一）营业利润81

（二）常设机构84

（三）独立个人劳务90

（四）海运、内河运输和空运93

（五）关联企业与转让定价94

三、投资所得、特许权使用费和资本利得96

（一）不动产96

（二）股息、利息和特许权使用费（消极所得）97

1.引言97

2.共同条款98

3.股息所得99

4.利息所得100

5.特许权使用费100

（三）资本利得102

四、雇佣与其他非独立活动103

（一）非独立个人服务和退休金103

（二）政府服务105

（三）学生106

（四）外交人员106

五、其他积极所得107

（一）董事费107

（二）艺术家与运动员107

六、其他课税权分配规则108

（一）其他所得108

（二）对资本课税109

七、消除双重课税的方法109

八、非歧视待遇113

九、相互协商、信息交换和税款征收互助115

（一）相互协商程序115

（二）信息交换116

（三）税款征收互助118

第四节 联合国范本的“使用国”119

一、引言119

二、现今税收政策讨论中的“发展中国家”概念119

三、发展中国家分类的指标121

四、不同的思考123

五、对联合国范本与经合组织范本差异的总结125

第四章 实证分析：盘点东非最不发达国家税收协定条款127

第一节 研究的样本127

一、样本国家127

二、共同的历史129

三、区域一体化130

第二节 样本国家的税收协定网络132

一、所分析的税收协定列表132

二、按时间和地区维度分解的税收协定136

三、从贸易和捐赠国（地区）角度看协定缔约伙伴国138

四、区域性多边税收协定和税收协定范本143

（一）东非共同体所得税协定143

（二）南部非洲发展共同体税收协定范本145

（三）东南非共同市场避免双重课税协定146

第三节 协定条款的具体差异148

一、介绍性评述148

二、协定的标题和范围149

（一）协定的标题149

（二）人的范围150

（三）税种的范围157

三、营业利润及其他独立活动162

（一）营业利润162

（二）常设机构169

（三）独立个人劳务183

（四）国际运输185

（五）关联企业与转让定价191

四、投资所得、特许权使用费及资本利得193

（一）不动产193

（二）股息、利息和特许权使用费197

1.消极所得条款的共同特征197

2.股息所得218

3.利息所得221

4.特许权使用费225

（三）技术和管理费228

（四）资本利得230

五、受雇和其他非独立劳务236

（一）非独立个人劳务（受雇所得）236

（二）退休金和社会保障支付240

（三）（因提供）政府服务（而获得报酬和退休金）246

（四）学生与企业学徒250

（五）访问教授、教师和研究人员252

（六）外交人员254

六、其他积极所得256

（一）董事费和高级管理人员的报酬256

（二）艺术家和运动员258

七、其他课税权分配规则261

（一）其他所得261

（二）资本税264

八、避免双重课税的方法265

（一）抵免法与免税法265

（二）税收饶让与匹配抵免267

（三）避免经济性双重课税269

（四）其他差异271

九、非歧视272

（一）规则的适用范围（最后一款）272

（二）对国民和无国籍人员的非歧视273

（三）对常设机构的非歧视276

（四）2001年版联合国范本第24（4）条[1980年版联合国范本第24（5）条]278

（五）对外资企业的非歧视性和其他差异279

十、相互协商程序、信息交换和税款征收互助281

（一）相互协商程序281

（二）信息交换和税款征收互助287

1.信息交换287

2.税款征收291

3.关于征管互助的其他双边协议292

十一、其他规则294

（一）领域拓展294

（二）反滥用规则294

（三）程序规则295

（四）最惠国待遇条款296

（五）其他规则296

第四节 小结297

一、样本国家的税收协定政策297

（一）共同的税收协定政策？297

（二）样本国家税收协定谈判的趋势299

1.布隆迪299

2.埃塞俄比亚299

3.肯尼亚299

4.马达加斯加300

5.马拉维300

6.莫桑比克300

7.卢旺达300

8.坦桑尼亚301

9.乌干达301

10.赞比亚301

11.津巴布韦302

二、联合国范本对于所分析税收协定的重要性302

（一）所分析的税收协定采用联合国范本的情况302

（二）协定的适用范围304

（三）营业利润和独立劳务304

（四）消极所得309

（五）股份转让的资本利得313

（六）其他课税权分配规则314

（七）学生与访问教授316

（八）避免双重课税317

（九）专门条款318

三、结语318

第五章 联合国范本的改进320

第一节 引言320

第二节 国际运输321

第三节 利息免税规定325

第四节 技术和管理费327

第五节 退休金与年金332

一、退休金的来源地课税权332

二、退休金条款中的年金333

第六节 学生、教授、教师和研究人员336

一、学生336

二、教授、教师和研究人员339

第七节 避免双重课税的方法344

一、税收饶让和匹配抵免344

二、避免经济性双重课税349

第八节 小结353

第六章 结语355

文末附表362

参考文献383