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第1章 财务报表概述2

1．1 财务报表的含义和作用2

1．1．1 什么是财务报表2

1．1．2 财务报表的作用2

1．2 财务报表的分类3

1．2．1 财务报表按反映的经济内容分类3

1．2．2 财务报表按服务对象分类4

1．2．3 财务报表按编报单位分类4

1．2．4 财务报表按报送时间分类4

1．3 财务报表的编制要求6

1．3．1 财务报表编制的一般要求6

1．3．2 中期财务报表的编制要求7

第2章 编制财务报表的前期准备10

2．1 会计凭证的准备10

2．1．1 原始凭证的准备10

2．1．2 记账凭证的准备11

2．2 会计账簿的准备12

2．2．1 总分类账与明细分类账的平行登记12

2．2．2 账簿的核对12

2．3 试算平衡表的编制13

2．3．1 试算平衡表的格式13

2．3．2 编制试算平衡表的注意事项13

2．4 编制财务报表的注意事项14

2．4．1 编制财务报表前要注意哪些方面14

2．4．2 编制财务报表时要注意哪些方面15

第3章 如何编制资产负债表17

3．1 资产负债表的资料整合17

3．1．1 资产负债表的格式17

3．1．2 资产项目18

3．1．3 负债项目19

3．1．4 所有者权益项目20

3．2 资产负债表的编制21

3．2．1 资产负债表的编制方法21

3．2．2 流动资产各项目的填列方法22

3．2．3 长期投资各项目的填列方法25

3．2．4 资产类项目下固定资产的编制说明26

3．2．5 无形资产及其他资产各项目的填列方法27

3．2．6 负债类项目下流动负债的编制说明28

3．2．7 长期负债各项目的填列方法30

3．2．8 所有者权益类项目下实收资本（或股本）的编制说明31

3．2．9 所有者权益类项目下资本公积的编制说明31

3．2．10 所有者权益类项目下库存股的编制说明31

3．2．11 所有者权益类项目下盈余公积的编制说明31

3．2．12 所有者权益类项目下未分配利润的编制说明31

3．3 资产负债表编制实务32

3．3．1 编制资产负债表的步骤32

3．3．2 编制资产负债表举例32

3．3．3 编制资产负债表应注意的问题35

第4章 如何编制利润表38

4．1 利润表的格式38

4．1．1 什么是利润表38

4．1．2 利润表的格式及内容38

4．2 利润表的编制说明40

4．2．1 上年金额与本年金额的确定40

4．2．2 营业利润项目的编制说明40

4．2．3 利润总额项目的编制说明41

4．2．4 净利润项目的编制说明42

4．2．5 每股收益项目的编制说明42

4．3 利润表编制实务42

4．3．1 编制利润表的步骤42

4．3．2 编制利润表实例43

第5章 如何编制现金流量表46

5．1 现金流量表的格式46

5．1．1 什么是现金流量表46

5．1．2 一般企业现金流量表的格式46

5．1．3 现金流量表附注的编制要求48

5．1．4 现金流量的分类50

5．2 现金流量表的编制要点51

5．2．1 现金流量表的编制基础51

5．2．2 现金流量表的编制范围52

5．3 经营活动现金流量的编制说明55

5．3．1 销售商品、提供劳务收到的现金55

5．3．2 收到的税费返还57

5．3．3 收到的其他与经营活动有关的现金57

5．3．4 购买商品、接受劳务支付的现金57

5．3．5 支付给职工以及为职工支付的现金60

5．3．6 支付的各项税费61

5．3．7 支付的其他与经营活动有关的现金61

5．3．8 经营活动产生的现金流量净额62

5．4 投资活动现金流量的编制说明62

5．4．1 收回投资收到的现金62

5．4．2 取得投资收益收到的现金63

5．4．3 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额63

5．4．4 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额63

5．4．5 收到其他与投资活动有关的现金64

5．4．6 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金64

5．4．7 投资支付的现金65

5．4．8 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额66

5．4．9 支付其他与投资活动有关的现金66

5．4．10 投资活动产生的现金流量净额66

5．5 筹资活动现金流量的编制说明66

5．5．1 吸收投资收到的现金66

5．5．2 借款收到的现金67

5．5．3 收到其他与筹资活动有关的现金67

5．5．4 偿还债务支付的现金68

5．5．5 分配股利、利润或偿付利息支付的现金68

5．5．6 支付其他与筹资活动有关的现金68

5．5．7 筹资活动产生的现金流量净额69

5．5．8 汇率变动对现金及现金等价物的影响额69

5．5．9 现金及现金等价物净增加额69

5．6 工作底稿法的编制要点70

5．6．1 什么是工作底稿70

5．6．2 设计现金流量表工作底稿70

5．6．3 过账72

5．6．4 编制调整分录72

5．6．5 将调整分录的数字过入工作底稿72

5．6．6 对工作底稿进行试算平衡72

5．6．7 编制现金流量表73

5．7 现金流量表编制实务73

第6章 如何编制所有者权益变动表81

6．1 所有者权益变动表概述81

6．1．1 什么是所有者权益变动表81

6．1．2 所有者权益变动表的内容81

6．1．3 所有者权益变动表的编制说明81

6．2 所有者权益变动表中横向内容83

6．2．1 什么是实收资本（或股本）83

6．2．2 什么是资本公积83

6．2．3 什么是库存股83

6．2．4 什么是盈余公积84

6．2．5 什么是未分配利润84

6．3 所有者权益变动表中纵向内容84

6．3．1 “上年年末余额”项目84

6．3．2 “会计政策变更”项目84

6．3．3 “前期差错更正”项目85

6．3．4 “本年年初余额”项目85

6．3．5 “本年增减变动金额”项目85

6．3．6 “本年年末余额”项目87

第7章 如何编制财务报表附注89

7．1 财务报表附注的内容89

7．1．1 什么是财务报表附注89

7．1．2 附注应披露哪些内容89

7．1．3 为什么要对重要会计政策和会计估计予以说明90

7．1．4 重要会计政策变更的说明90

7．1．5 会计估计变更的说明91

7．1．6 重大会计差错的说明91

7．1．7 或有事项的说明91

7．1．8 资产负债表日后事项的说明91

7．1．9 关联方关系及其交易的说明92

7．2 会计政策变更的处理93

7．2．1 什么是会计政策93

7．2．2 什么是会计政策变更93

7．2．3 会计政策变更的条件94

7．2．4 会计政策变更时会计处理方法的选择95

7．2．5 会计政策变更在财务报表附注中的披露96

7．2．6 追溯调整法的会计处理96

7．2．7 追溯调整法的计算步骤97

7．2．8 追溯调整法举例97

7．3 会计估计变更的会计处理100

7．3．1 会计估计变更的含义100

7．3．2 会计估计变更的原因100

7．3．3 会计估计变更的会计处理方法101

7．3．4 会计估计变更在财务报表附注中的披露101

7．3．5 会计估计变更举例102

7．3．6 会计估计变更和会计政策变更不易分清时的会计处理103

7．4 前期差错更正的处理103

7．4．1 前期差错的含义103

7．4．2 什么是划线更正法104

7．4．3 什么是红字更正法104

7．4．4 什么是补充登记法105

7．4．5 什么是更正分录法106

7．4．6 本期发现属于以前年度的非重大会计差错如何处理106

7．4．7 本期发现属于以前年度的重大会计差错如何处理106

7．4．8 重大会计差错调整举例107

7．4．9 什么是滥用会计政策、会计估计及其变更109

7．5 或有事项的处理110

7．5．1 什么是或有事项110

7．5．2 或有事项有哪些特点110

7．5．3 或有事项会产生什么结果111

7．5．4 确认或有事项的可能性区间111

7．5．5 或有事项的确认条件112

7．5．6 或有事项的计量113

7．5．7 或有负债的披露115

7．5．8 如何披露因或有负债而确认的负债116

7．5．9 或有资产的披露117

7．6 资产负债表日后事项的处理118

7．6．1 为什么要进行资产负债表日后事项的处理118

7．6．2 什么是财务报告批准报出日119

7．6．3 资产负债表日后事项的分类120

7．6．4 资产负债表日后调整事项的内容121

7．6．5 资产负债表日后非调整事项的内容123

7．6．6 资产负债表日后调整事项的处理124

7．6．7 资产负债表日后利润分配中股利的处理127

7．6．8 资产负债表日后非调整事项的处理127

7．7 关联方关系及其交易的处理128

7．7．1 关联方关系及关联方交易披露的原因128

7．7．2 关联方关系的判断标准128

7．7．3 关联方关系的内容129

7．7．4 关联方关系在财务报表附注中的披露内容131

7．7．5 关联方关系披露实务132

7．7．6 关联方交易的含义132

7．7．7 关联方交易的内容133

7．7．8 关联方交易的披露原则134

7．7．9 关联方交易的披露内容134

7．7．10 不需要披露的关联方交易135

7．7．11 关联方交易披露实务135

第8章 如何编制合并财务报表139

8．1 合并财务报表的基础知识139

8．1．1 企业合并的类型139

8．1．2 合并财务报表的含义140

8．1．3 合并财务报表区别于个别财务报表的特点140

8．1．4 合并财务报表区别于汇总财务报表的特点141

8．2 合并财务报表的种类142

8．2．1 合并资产负债表142

8．2．2 合并利润表143

8．2．3 合并现金流量表143

8．2．4 合并所有者权益变动表144

8．3 合并财务报表的合并方式144

8．3．1 合并财务报表的合并范围144

8．3．2 合并财务报表不应纳入合并范围的情况146

8．4 合并财务报表编制前的准备147

8．4 母公司对子公司的股权投资采用权益法核算147

8．4．2 统一母子公司的财务报表决算日及会计期间148

8．4．3 统一母子公司的会计政策148

8．4．4 对子公司的外币财务报表进行折算149

8．5 合并财务报表的编制原则与编制程序150

8．5．1 合并财务报表的编制原则150

8．5．2 合并财务报表的编制程序151

8．6 投资性内部会计事项的抵销处理154

8．6．1 母公司对子公司权益性资本投资项目与子公司所有者权益项目的抵销原理154

8．6．2 全资子公司纳入合并范围的抵销处理154

8．6．3 非全资子公司纳入合并范围的抵销处理156

8．6．4 母公司内部投资收益项目与子公司利润分配各项目的抵销原理158

8．6．5 全资子公司的抵销处理158

8．6．6 非全资子公司的抵销处理159

8．6．7 本期提取盈余公积的调整160

8．7 往来性内部会计事项的抵销处理161

8．7．1 内部应收账款与应付账款的抵销处理161

8．7．2 内部应收账款计提坏账准备的抵销处理162

8．7．3 内部预付账款与预收账款的抵销实务162

8．7．4 内部应收票据与应付票据的抵销实务162

8．7．5 内部应付债券与持有至到期投资的抵销实务163

8．8 商品交易内部会计事项的抵销处理163

8．8．1 购买企业内部购入的商品全部实现对外部销售的抵销处理163

8．8．2 购买企业内部购入的商品全部末实现对外销售的抵销处理164

8．8．3 购买企业内部购入的商品部分实现对外销售的抵销处理165

8．9 固定资产交易内部会计事项的抵销处理166

8．9．1 集团内部企业将自身的固定资产销售给其他企业作为固定资产使用的抵销处理166

8．9．2 集团内部企业将自身的产品销售给其他企业作为固定资产使用的抵销处理167

8．9．3 内部固定资产交易使用期间的抵销处理169

8．9．4 内部固定资产交易期满清理的抵销处理171

8．9．5 内部固定资产交易超期清理的抵销处理172

8．9．6 内部固定资产交易期限未满提前清理的抵销处理173

8．10 合并资产负债表、合并利润表的编制实务174

8．10．1 编制合并财务报表的会计资料174

8．10．2 编制合并财务报表的具体操作177

8．11 合并现金流量表的编制原理与实务185

8．11．1 合并现金流量表的编制方法185

8．11．2 编制合并现金流量表实务186

8．11．3 编制合并现金流量表的具体步骤188

第9章 如何编制内部财务报表195

9．1 存货明细表的编制195

9．1．1 内部财务报表的重要性195

9．1．2 什么是存货明细表195

9．1．3 存货明细表的格式195

9．1．4 存货明细表的编制说明196

9．2 固定资产及累计折旧明细表的编制197

9．2．1 固定资产及累计折旧明细表的格式197

9．2．2 固定资产及累计折旧明细表的编制说明198

9．3 无形资产及其他资产明细表的编制198

9．3．1 无形资产及其他资产明细表的格式198

9．3．2 无形资产及其他资产明细表的编制说明199

9．4 成本类内部财务报表的编制199

9．4．1 按成本项目反映的产品生产成本表的编制199

9．4．2 按产品品种反映的产品生产成本表的编制201

9．4．3 主要产品单位成本表的格式201

9．4．4 主要产品单位成本表的编制说明203

9．4．5 制造费用明细表的格式203

9．4．6 制造费用明细表的编制说明204

9．4．7 成本类财务报表间的勾稽关系205

9．5 费用类明细表的编制205

9．5．1 管理费用明细表的编制205

9．5．2 销售费用明细表的编制206

9．6 营业外收支明细表的编制207

9．6．1 营业外收支明细表的格式207

9．6．2 营业外收支明细表的编制说明208

第10章 如何分析财务报表210

10．1 财务报表分析概述210

10．1．1 为什么要进行财务报表分析210

10．1．2 财务报表分析的步骤210

10．1．3 财务报表的分析方法211

10．2 资产负债表的分析原理与实务212

10．2．1 偿债能力分析212

10．2．2 营运能力分析216

10．2．3 财务比率计算实务219

10．2．4 采用比较分析法分析资产负债表221

10．3 利润表的分析原理与实务222

10．3．1 盈利能力分析222

10．3．2 盈利能力计算公式223

10．3．3 盈利能力计算实务224

10．3．4 采用比较结构百分比法分析利润表225

10．3．5 采用比较定基百分比法分析利润表227

10．3．6 现金流量表的分析原理与实务229

10．4．1 为什么要分析现金流量表229

10．4．2 现金流量表的流动性分析229

10．4．3 现金流量表的获取现金能力分析231

10．4．4 现金流量表的财务弹性分析232

10．4．5 现金流量表的结构分析232

10．4．6 现金流量表的流入结构分析233

10．4．7 现金流量表的流出结构分析234

10．4．8 现金流量表的流入流出比分析235

10．4．9 现金流量表补充资料的分析235

10．5 上市公司财务报表分析237

10．5．1 财务分析的依据237

10．5．2 上市公司财务报表分析指标239

10．5．3 每股收益239

10．5．4 每股净资产240

10．5．5 市盈率241

10．5．6 上市公司的其他指标241

10．6 财务分析的综合应用242

10．6．1 杜邦财务分析体系242

10．6．2 为什么要进行财务状况的综合评价245

10．6．3 财务状况的综合评价程序245

10．6．4 财务状况的综合评价实务246