企业所得税纳税调整与申报操作实务 新纳税申报表培训讲义PDF|Epub|txt|kindle电子书版本下载

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第一章 申报表概述1

第一节 《企业所得税年度纳税申报表》1

1.1 使用对象、报送时间及表头项目1

1.2 申报表结构及与附表的勾稽关系1

第二节 《企业所得税预缴纳税申报表》2

2.1 填报说明2

2.2 企业所得税预缴申报指南3

2.2.1 预缴期限审批的后续管理3

2.2.2 第四季度税款的预缴规定3

2.2.3 在预缴中少缴税款的处理3

2.2.4 未按期预缴税款的处罚规定3

2.2.5 预缴所得税的计算方法4

2.2.6 年度汇算清缴期限4

第三节 《企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企业）》4

3.1 填报说明4

3.2 核定征收申报指南5

3.2.1 采取核定征收方式企业的范围5

3.2.2 核定征收方式的种类5

3.2.3 核定征收方式确定的程序和方法5

3.2.4 企业所得税征收方式的鉴定时间及变更6

3.2.5 应纳所得税额的确定7

3.2.6 核定征收的纳税申报8

3.2.7 核定征收的纳税人不得享受优惠政策8

3.2.8 对税务机关核定工作的规定8

第四节 行业常识9

4.1 金融机构组成9

4.2 保险企业会计核算特点10

4.3 事业单位的概念和分类11

4.4 事业单位财务管理级次11

4.5 事业单位预算管理12

4.6 非营利性组织12

4.7 民间非营利组织的法规体系13

4.8 《民间非营利组织会计制度》的主要内容13

4.9 对民间非营利组织特殊交易或者事项的会计规范14

第二章 收入总额16

第一节 主表收入项目的填报审核16

1.1 填表说明16

1.1.1 销售（营业）收入16

1.1.2 投资收益16

1.1.3 投资转让净收入16

1.1.4 补贴收入16

1.1.5 其他收入17

1.2 补贴收入的会计和税务处理17

1.2.1 补贴收入会计核算17

1.2.2 补贴收入税务处理17

1.3 补贴收入的纳税调整18

1.4 搬迁补偿19

1.4.1 搬迁补偿的财务处理19

1.4.2 取得的征地补偿收入征收营业税的文件依据19

1.4.3 验票授权制度增加了补偿收入征收营业税的难度20

1.4.4 发票在征税收入确认环节的作用20

1.5 专项应付款21

1.6 收入的含义和纳税调整21

第二节 销售（营业）收入及其他收入项目的填报审核22

2.1 《销售（营业）收入及其他收入明细表》概说22

2.1.1 报表结构说明22

2.1.2 填报的基本要求22

2.1.3 填报审核应注意的问题23

2.2 主营业务收入填报和审核24

2.2.1 销售商品24

2.2.2 提供劳务32

2.2.3 让渡资产使用权43

2.2.4 建造合同45

2.3 其他业务收入填报和审核48

2.3.1 材料销售收入48

2.3.2 代购代销手续费收入48

2.3.3 包装物出租收入49

2.3.4 其他49

2.3.5 电信企业其他业务收入49

2.3.6 房地产开发企业其他业务收入50

2.4 视同销售收入填报和审核50

2.4.1 视同销售收入产生的原因50

2.4.2 所得税规定的视同销售项目51

2.4.3 填报要求51

2.5 营业外收入填报和审核52

2.5.1 固定资产盘盈52

2.5.2 处置固定资产净收益52

2.5.3 非货币性资产交易收益53

2.5.4 出售无形资产收益54

2.5.5 罚款净收入54

2.5.6 其他54

2.6 税收上应确认的其他收入填报和审核56

2.6.1 因债权人原因确实无法支付的应付款项56

2.6.2 债务重组收益56

2.6.3 接受捐赠的资产57

2.6.4 资产评估增值57

2.6.5 其他58

2.7 非货币交易案例分析58

2.8 债务重组的案例分析60

2.8.1 以低于债务账面价值的现金清偿债务60

2.8.2 以非现金资产抵偿债务时债务人的处理61

2.8.3 以非现金资产抵偿债务时债权人的处理62

2.8.4 以债务转为资本清偿债务64

2.8.5 修改条件债务重组65

第三节 金融企业收入项目的填报审核67

3.1 《金融企业收入明细表》概说67

3.1.1 报表结构说明67

3.1.2 填报的基本要求68

3.2 基本业务收入填报与会计审核68

3.2.1 利息收入68

3.2.2 金融企业往来收入69

3.2.3 中间业务收入69

3.2.4 手续费收入69

3.2.5 证券承销收入70

3.2.6 自营证券差价收入71

3.2.7 买入返售证券收入72

3.2.8 受托投资管理收益72

3.2.9 保费收入73

3.2.10 分保费收入73

3.2.11 追偿款收入74

3.2.12 基金收入74

3.2.13 汇兑收益76

3.2.14 其他业务收入77

3.3 其他收入填报与会计审核77

3.3.1 视同销售收入77

3.3.2 营业外收入77

3.3.3 税收上应确认的收入77

3.3.4 其他78

3.4 纳税调整事项审核78

3.4.1 利息收入的纳税事项审核78

3.4.2 国债利息收入的纳税事项审核78

3.4.3 金融企业收入项目征收规定79

第四节 事业单位收入项目的填报审核80

4.1 《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》概说80

4.1.1 报表结构说明80

4.1.2 填报的基本要求及注意问题81

4.2 收入总额填报和审核84

4.2.1 财政补助收入84

4.2.2 上级补助收入85

4.2.3 拨入专款85

4.2.4 事业收入85

4.2.5 经营收入86

4.2.6 附属单位缴款87

4.2.7 捐赠收入87

4.2.8 其他收入87

4.3 免税收入总额填报和审核88

4.4 事业单位收入项目征收规定88

4.4.1 行政事业性收费88

4.4.2 高校后勤实体88

4.4.3 医疗卫生机构89

4.4.4 中央各部门机关后勤体制改革后的收入89

4.4.5 广播电视89

4.4.6 卫星发射单位90

第五节 社会团体、民办非企业单位收入项目的填报审核90

5.1 填报审核要求90

5.2 收入的分类90

5.3 非交换交易收入的核算91

5.3.1 非交换交易收入的确认91

5.3.2 捐赠收入91

5.3.3 政府补助收入92

5.4 交换交易收入的核算92

5.4.1 交换交易收入的特点和内容92

5.4.2 会费收入93

5.4.3 提供服务收入的核算93

5.4.4 商品销售收入的核算94

5.4.5 其他收入95

5.5 纳税调整事项审核95

5.6 免税收入项目96

第三章 扣除项目97

第一节 主表扣除项目97

1.1 主表的填报说明97

1.1.1 销售（营业）成本97

1.1.2 主营业务税金及附加97

1.1.3 期间费用97

1.1.4 投资转让成本98

1.1.5 其他扣除项目98

1.2 税金纳税调整98

1.2.1 税金确认时间98

1.2.2 税金确认的范围99

1.2.3 税金的计量99

1.3 审批后税前扣除项目99

第二节 成本费用项目的填报审核100

2.1 《成本费用明细表》的概说100

2.1.1 报表结构说明100

2.1.2 填报的基本要求和注意问题100

2.1.3 成本费用的配比标准101

2.1.4 成本费用的配比方式102

2.2 销售（营业）成本填报和审核103

2.2.1 主营业务成本103

2.2.2 其他业务支出103

2.2.3 视同销售成本103

2.2.4 纳税调整事项的审核103

2.3 其他扣除项目填报和审核106

2.3.1 营业外支出的填报106

2.3.2 营业外支出的审核107

2.3.3 税收上应确认的其他成本费用109

2.4 期间费用填报和审核110

2.4.1 营业费用110

2.4.2 管理费用110

2.4.3 财务费用110

第三节 金融企业成本费用项目的填报审核110

3.1 《金融企业成本费用明细表》概说110

3.2 基本业务成本填报和审核111

3.2.1 利息支出111

3.2.2 金融企业往来支出111

3.2.3 中间业务支出111

3.2.4 手续费支出111

3.2.5 卖出回购证券支出111

3.2.6 死伤医疗给付112

3.2.7 满期给付112

3.2.8 年金给付112

3.2.9 退保金113

3.2.10 赔款支出113

3.2.11 分出保费113

3.2.12 分保赔款支出113

3.2.13 分保费用支出113

3.2.14 佣金支出114

3.2.15 保户红利支出114

3.2.16 未到期责任准备金提转差114

3.2.17 长期责任准备金提转差114

3.2.18 未决赔款准备金提转差114

3.2.19 寿险责任准备金提转差114

3.2.20 长期健康险责任准备金提转差115

3.2.21 提取保险保障基金115

3.2.22 汇兑损失115

3.2.23 其他业务支出115

3.2.24 摊回分保赔款115

3.3 其他支出填报和审核115

3.3.1 视同销售成本115

3.3.2 营业外支出116

3.3.3 税收上应确认的其他成本费用116

3.3.4 其他116

3.4 期间费用填报和审核116

第四节 事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目的填报审核117

4.1 《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》概说117

4.2 事业单位支出总额填报和审核118

4.2.1 拨出经费118

4.2.2 上缴上级支出119

4.2.3 拨出专款119

4.2.4 专款专用119

4.2.5 事业支出119

4.2.6 经营支出120

4.2.7 对附属单位补助120

4.2.8 结转自筹基建120

4.2.9 其他支出120

4.3 事业单位不准扣除支出总额的填报和审核121

4.3.1 填报要求121

4.3.2 填报注意事项121

4.3.2 填报的三种方法121

4.3.3 税收规定不允许扣除的支出项目金额122

4.3.4 按分摊比例计算的支出项目金额122

4.4 准予扣除的支出总额填报123

4.6 社会团体、民办非企业单位支出项目的填报审核123

4.6.1 费用概述123

4.6.2 业务活动成本123

4.6.3 管理费用127

4.6.4 筹资费用128

4.6.5 其他费用129

第五节 投资所得或损失130

5.1 《投资所得（损失）明细表》概说130

5.1.1 报表结构说明130

5.1.2 填报的基本要求和有关概念130

5.1.3 填报的会计科目使用131

5.2 正表横向行次的填报要求132

5.2.1 债权投资填报要求132

5.2.2 股权投资填报要求132

5.2.3 补充资料填报要求133

5.3 正表纵向栏次的填报要求及纳税调整133

5.3.1 第1至3列被投资企业的有关情况的填报133

5.3.2 第4列持有投资收益（债权利息、股权股息所得）的填报和纳税调整133

5.3.3 第5列应补税收益在被投资企业应缴纳所得税金额的填报和纳税调整137

5.3.4 第6至10列处置收益（投资转让所得或损失）的填报和纳税调整137

5.4 投资所得（损失）的审核141

5.4.1 短期投资的审核141

5.4.2 股权投资收益的审核141

5.4.3 债券投资收益的审核142

5.4.4 联营投资收益的审核142

5.5 事业单位对外投资的会计核算142

5.5.1 对外投资的计价和收益确认142

5.5.2 债券的对外投资142

5.5.3 固定资产的对外投资143

5.5.4 材料的对外投资143

5.5.5 无形资产对外投资143

5.5.6 现金、银行存款的对外投资143

5.5.7 收到其他投资分得利润的处理143

5.5.8 收回固定资产投资时的处理143

5.6 事业单位差异事项纳税调整143

5.6.1 确认投资收益的时间差异143

5.6.2 持有收益和处置收益的处理方法不同144

5.6.3 亏损的处理方法不同144

5.6.4 股票股利所得处理方法不同144

5.6.5 投资损失扣除时间不同144

5.6.6 股权投资差额的处理方法不同145

5.7 社会团体、民办非企业单位对外投资的会计核算145

5.7.1 投资收益的概念145

5.7.2 投资收益的确认145

5.7.3 投资收益核算账户的设置145

5.7.4 投资收益的会计核算145

5.7.5 投资收益的纳税调整146

第六节 广告费支出146

6.1 《广告费支出明细表》概述146

6.2 《广告费支出明细表》填报和会计科目146

6.2.1 填报要求146

6.2.2 会计科目使用147

6.3 《广告费支出明细表》纳税调整147

第七节 工资工会经费等三项经费147

7.1 《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》概述147

7.2 《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》填报和会计科目148

7.2.1 填报要求148

7.2.2 会计科目使用149

7.3 《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》纳税调整151

7.3.1 工资的口径差异151

7.3.2 工资的扣除标准差异151

7.3.3 “三项经费”计提基数差异152

7.3.4 工效挂钩企业的调整要求152

7.4 《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》审核152

7.4.1 “工资薪金”审核要点152

7.4.2 “三项经费”提取基数和比例的审核153

7.4.3 “工会经费”扣除凭证审核153

7.4.4 “三项经费”审核要点153

第八节 资产折旧摊销154

8.1 《资产折旧、摊销明细表》概述154

8.2 《资产折旧、摊销明细表》填报和会计科目154

8.2.1 《资产折旧、摊销明细表》的填报154

8.2.2 固定资产项目的填报和会计科目使用156

8.2.3 无形资产项目的填报和会计科目使用157

8.2.4 其他资产项目的填报和会计科目使用157

8.2.5 借款费用的会计处理157

8.2.6 达到预定可使用状态的定义159

8.2.7 加速折旧的会计处理及审核注意问题159

8.3 《资产折旧、摊销明细表》纳税调整161

8.3.1 固定资产的差异161

8.3.2 无形资产的差异163

8.3.3 其他资产的差异163

8.3.4 应予调整的资产平均价值164

8.3.5 固定资产残值168

8.3.6 本期转回时间性差异168

8.4 《资产折旧、摊销明细表》审核168

8.4.1 固定资产事项的审核168

8.4.2 无形资产事项的审核171

8.4.3 其他资产事项的审核171

8.4.4 整体资产转让改组取得资产的成本确认172

8.5 金融企业资产折旧、摊销纳税调整172

8.5.1 固定资产定义172

8.5.2 固定资产折旧方法172

8.5.3 净残值172

8.5.4 折旧年限173

8.6 事业单位资产折旧、摊销纳税调整173

8.6.1 折旧年限与折旧方法的差异173

8.6.2 折旧和摊销列支渠道不同174

8.6.3 处置资产收入和支出的列支渠道不同174

8.6.4 资产损失的列支渠道不同174

8.6.5 无形资产摊销的处理不同174

8.6.6 存货发出计价174

8.7 社会团体、民办非企业单位折旧、摊销175

8.7.1 固定资产的会计核算175

8.7.2 固定资产纳税调整178

8.7.3 无形资产的会计核算179

8.7.4 无形资产取得的审核179

8.7.5 无形资产摊销的审核180

第九节 坏账损失180

9.1 《坏账损失明细表》概述180

9.2 《坏账损失明细表》填报和会计科目181

9.2.1 《坏账损失明细表》填报要求181

9.2.2 坏账准备计提的会计科目使用181

9.3 《坏账损失明细表》纳税调整182

9.3.1 计提的范围不同182

9.3.2 计提的标准不同183

9.3.3 坏账处理方法不同183

9.3.4 坏账损失的处理程序183

9.4 《坏账损失明细表》审核184

第十节 呆账准备计提184

10.1 《呆账准备计提明细表》概述184

10.1.1 贷款呆账准备概述184

10.1.2 一般准备和专项准备的比较185

10.1.3 填报的基本要求185

10.2 《呆账准备计提明细表》填报和会计科目185

10.2.1 填报要求185

10.2.2 会计核算方法186

10.3 《呆账准备计提明细表》纳税调整187

10.3.1 不良贷款的纳税调整187

10.3.2 呆账准备的纳税调整187

10.3.3 呆账损失认定条件的差异及注意问题188

10.3.4 呆账准备提取范围差异及注意问题188

10.4 《呆账准备计提明细表》审核188

10.4.1 允许税前扣除的呆账损失189

10.4.2 不允许税前扣除的呆账189

10.4.3 计提呆账准备的范围190

10.4.4 呆账准备的计提比例和方法190

10.4.5 呆账损失的税前扣除办法190

10.4.6 汇总纳税企业呆账及呆账准备的税前扣除办法190

10.4.7 呆账收回的税务处理191

10.4.8 呆账损失的申报期限及需报送的资料191

10.4.9 金融企业呆账损失税前扣除的审批权限和审批程序191

第十一节 保险准备金提转差192

11.1 《保险准备金提转差纳税调整表》概述192

11.2 保险准备金提转差实际发生额确认和会计处理192

11.2.1 未到期责任准备金193

11.2.2 长期责任准备金194

11.2.3 未决赔款准备金194

11.2.4 寿险责任准备金的核算197

11.2.5 长期健康险责任准备金的核算198

11.2.6 保险保障基金198

11.2.7 其他责任准备金200

11.3 《保险准备金提转差纳税调整表》纳税调整201

第四章 应纳税所得额的计算203

第一节 应纳税所得额的概说203

1.1 利润总额与应税所得的差异203

1.2 应纳税所得额与利润的确认差异204

1.2.1 会计制度规定204

1.2.2 税收制度规定204

1.2.3 永久性差异204

1.2.4 时间性差异204

1.3 应纳税所得额与利润的计量差异205

1.4 民间非营利组织的业务活动成果205

1.4.1 净资产变动额与企业利润的差别205

1.4.2 民间非营利组织应税所得的计算206

第二节 主表项目说明206

2.1 纳税调整前所得206

2.2 纳税调整增加额206

2.3 纳税调整减少额206

2.4 纳税调整后所得206

2.5 弥补以前年度亏损207

2.6 免税所得207

2.7 应补税投资收益已缴纳所得税额207

2.8 允许扣除的公益性捐赠额208

2.9 加计扣除额208

2.10 应纳税所得额208

第三节 纳税调整增、减项目概说208

3.1 报表结构说明208

3.2 填报的基本要求208

3.3 填报时应注意的问题209

3.4 填报涉及的相关知识209

3.4.1 成本费用税前扣除的区别209

3.4.2 企业所得税税前扣除原则210

3.4.3 企业所得税税前扣除分类211

第四节 纳税调整增加项目填报调整211

4.1 工资薪金支出211

4.2 工会经费、职工福利费、职工教育经费212

4.3 利息支出212

4.3.1 填报要求212

4.3.2 纳税调整212

4.4 业务招待费213

4.4.1 填报要求213

4.4.2 纳税调整214

4.5 本期转回以前年度确认的时间性差异215

4.6 折旧、摊销支出215

4.7 广告支出215

4.8 业务宣传费216

4.8.1 填报要求216

4.8.2 纳税调整216

4.9 销售佣金216

4.9.1 填报要求216

4.9.2 纳税调整217

4.10 股权投资转让净损失217

4.11 财产损失217

4.11.1 填报要求217

4.11.2 纳税调整217

4.12 坏账准备金219

4.13 各类社会保障性缴款219

4.13.1 填报要求219

4.13.2 纳税调整220

4.14 上交总机构管理费223

4.14.1 填报要求223

4.14.2 纳税调整223

4.15 住房公积金223

4.15.1 填报要求223

4.15.2 纳税调整223

4.16 本期增提的各项准备金224

4.16.1 存货跌价准备225

4.16.2 呆账准备226

4.16.3 保险责任准备金提转差226

4.16.4 其他准备226

4.17 罚款支出227

4.17.1 填报要求227

4.17.2 纳税调整227

4.18 与收入无关的支出227

4.19 本期预售收入的预计利润（房地产业填报）227

4.20 其他纳税调增项目228

第五节 纳税调整减少项目填报调整228

5.1 工效挂钩企业用“工资基金结余”发放的工资228

5.2 以前年度结转在本年度扣除的广告费支出228

5.3 以前年度结转在本年度扣除股权投资转让损失228

5.4 在应付福利费中列支的基本医疗保险229

5.5 在应付福利费中列支的补充医疗保险229

5.6 以前年度进行了纳税调整增加、在本年度发生了减提的各项准备金229

5.6.1 坏账准备229

5.6.2 存货跌价准备229

5.6.3 固定资产减值准备229

5.6.4 无形资产减值准备230

5.6.5 在建工程减值准备230

5.6.6 自营证券跌价准备230

5.6.7 呆账准备230

5.6.8 保险责任准备金提转差230

5.6.9 其他准备230

5.7 本期已转销销售收入的预售收入的预计利润（房地产业填报）230

5.8 其他纳税调减项目230

第六节 事业单位调整项目填报调整231

第七节 金融企业调整项目填报调整232

7.1 金融企业税前扣除项目232

7.1.1 工资性费用支出的管理232

7.1.2 代办业务手续费管理233

7.1.3 业务宣传费、广告费的管理233

7.1.4 业务招待费的管理234

7.1.5 对列入成本的经营性租赁费用的管理234

7.1.6 融资租赁的费用的管理234

7.1.7 营业外支出的管理235

7.1.8 上交保监会的管理费235

7.1.9 保险企业代理手续费支出235

7.1.10 上级机构提取或分摊的管理费235

7.1.11 固定资产修理费用的管理235

7.1.12 递延资产的管理236

7.2 城市商业银行税前扣除项目236

7.2.1 费用扣除236

7.2.2 固定资产购建237

7.2.3 应收应付利息处理237

7.2.4 安全防范费扣除237

7.2.5 奖金扣除237

7.2.6 国库券收入处理237

7.3 农村信用社税前扣除项目238

7.3.1 主管部门提取管理费的管理238

7.3.2 农村信用社专项奖金税前扣除标准238

7.3.3 地（市）级农村信用社联社的开办费239

第八节 其他纳税事项调整239

8.1 以前年度损益进行调整239

8.1.1 以前年度损益调整的四种情况239

8.1.2 会计处理方法239

8.1.3 会计核算实务239

8.1.4 税收制度的规定240

8.1.5 差异对比242

8.2 以前年度应计未计扣除项目242

8.3 会计差错更正243

8.3.1 会计差错243

8.3.2 会计处理方法243

8.3.3 税务处理方法244

8.3.4 差异分析244

8.4 资产负债表日后事项244

8.4.1 资产负债表日后事项的含义244

8.4.2 调整事项244

8.4.3 非调整事项245

8.4.4 调整事项与非调整事项的判定245

8.4.5 会计处理方法246

8.4.6 税务处理方法246

8.4.7 差异对比247

8.5 或有事项247

8.6 房地产开发企业毛利差异调整247

8.6.1 开发项目的地理位置及概况247

8.6.2 占地面积和建筑面积247

8.6.3 开发用途248

8.6.4 开发时间248

8.6.5 完工时间248

8.6.6 可售面积248

8.6.7 已售面积248

8.6.8 预售收入248

8.6.9 预售毛利额248

8.6.10 实际销售收入248

8.6.11 开发成本248

8.6.12 实际销售成本249

8.6.13 本期实际毛利额249

8.6.14 本期应调整的毛利差额计算249

8.6.15 毛利差异调整额的填报要求249

第九节 税前弥补亏损项目的填报审核250

9.1 《税前弥补亏损明细表》概述250

9.1.1 报表结构说明250

9.1.2 会计科目使用250

9.1.3 填报时注意的问题250

9.1.4 弥补亏损的相关规定251

9.2 《税前弥补亏损明细表》填报及纳税调整251

9.2.1 填报要求251

9.2.2 纳税调整252

9.3 《税前弥补亏损明细表》的审核252

9.3.1 企业的免税所得弥补亏损252

9.3.2 投资分利弥补亏损问题253

9.3.3 合并分立股权重组的亏损弥补253

9.3.4 汇总合并纳税成员企业（单位）的亏损弥补254

9.3.5 承包企业的亏损弥补254

9.3.6 外贸企业的亏损弥补254

9.3.7 企业虚报亏损适用税法的审核254

第十节 捐赠支出项目的填报审核255

10.1 《捐赠支出明细表》概述255

10.1.1 报表结构说明255

10.1.2 填报时注意的问题255

10.2 《捐赠支出明细表》填报和会计科目255

10.2.1 填报要求255

10.2.2 会计科目使用256

10.3 《捐赠支出明细表》纳税调整256

10.4 事业单位公益、救济性捐赠的扣除258

第十一节 技术开发费加计扣除额的审核258

11.1 国税函［2006］1043号文件的修改意见258

11.2 财税［2006］88号文件规定258

11.2.1 技术开发费加计扣除取消10％限定258

11.2.2 企业用于研究开发的仪器和设备税前扣除259

11.3 技术开发费加计扣除的审核调整259

第五章 应纳所得税额的计算261

第一节 主表项目说明261

1.1 适用税率261

1.2 境内所得应纳所得税额261

1.3 境内投资所得抵免税额261

1.4 境外所得应纳所得税额和境外所得抵免税额261

1.5 境内、外所得应纳所得税额261

1.6 减免所得税额261

1.7 实际应纳所得税额262

1.8 汇总纳税成员企业就地预缴比例262

1.9 汇总纳税成员企业就地应预缴的所得税额262

1.10 本期累计实际已预缴的所得税额262

1.11 本期应补（退）的所得税额262

1.12 上年应缴未缴本年入库所得税额262

第二节 税率和预缴比例262

2.1 法定税率和优惠税率262

2.2 地区优惠税率262

2.2.1 沿海沿边内陆沿岸地区的优惠税率262

2.2.2 西部大开发地区的优惠税率263

2.3 金融保险企业税率263

2.4 查出的以前年度所得的适用税率263

2.5 弥补亏损后的所得适用税率264

2.6 汇总纳税成员企业就地预缴比例264

第三节 《境外所得税抵扣计算明细表》概述265

第四节 《境外所得税抵扣计算明细表》填报要求265

第五节 《境外所得税抵扣计算明细表》纳税调整266

5.1 境外缴纳的所得税税前扣除266

5.2 境外所得的确认266

5.3 境外已缴纳的所得税款的确认266

5.4 境外已缴纳所得税税款的抵扣方法267

5.6 境外所得税税款扣除期限267

5.7 应纳税额的计算267

5.8 境内外之间的盈亏不得相互弥补269

5.9 境外减免税处理269

5.10 境外企业遇有自然灾害的处理269

第六章 免税所得及减免项目270

第一节 《免税所得及减免明细表》概述270

第二节 免税所得事项填报272

第三节 减免税事项的填报275

3.1 软件开发企业、集成电路设计企业所得税优惠275

3.2 企业安置下岗失业人员再就业的所得税优惠276

3.3 安置自谋职业城镇退役士兵所得税优惠277

3.4 科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让等收入的所得税优惠277

3.5 企事业单位进行技术成果转让等收入的所得税优惠277

3.6 高校后勤经济实体所得税优惠277

3.7 转制科研机构的所得税优惠278

3.8 中央、国务院各部门机关服务中心的所得税优惠278

3.9 对专门生产《当前国家鼓励发展的环保产业设备（产品）目录》产品的企业优惠278

3.10 林业企业的所得税优惠279

3.11 渔业企业的所得税优惠279

3.12 西部大开发的所得税优惠279

3.13 青少年活动场所的所得税优惠280

3.14 生产和装配伤残人员专门用品企业的所得税优惠280

3.15 调整试点地区的福利企业的所得税优惠281

3.16 减免税起始时间的计算按以下规定执行281

3.17 天津滨海新区开发开放有关企业所得税优惠282

3.18 高新技术企业所得税优惠283

第四节 购买国产设备抵免所得税额填报283

4.1 “技术改造项目国产设备投资”确认的审核283

4.2 汇总（合并）纳税企业的抵免方法285

4.3 技术改造国产设备投资抵免审核的后续管理285

第七章 申报缴纳程序286

第一节 征管范围解释286

1.1 2001年12月31日前企业所得税征收管理的范围286

1.2 2001年12月31日后企业所得税征收管理的范围286

第二节 纳税申报概述288

2.1 纳税申报概念288

2.2 纳税申报对象288

2.3 纳税申报内容288

2.4 纳税申报方法288

2.5 纳税申报方式289

第三节 纳税地点289

3.1 基本规定289

3.2 西藏驻区外企业289

3.3 铁道部企业290

3.4 集团企业290

3.5 农村合作基金会291

3.6 期货经纪公司291

3.7 建筑安装企业291

3.8 外贸行业291

3.9 农、林、牧、渔业291

3.10 社会团体、事业单位292

3.11 转换经营体制的石油化工企业292

3.12 国家税务总局下放企业292

第四节 纳税年度292

第五节 申报期限292

第六节 汇算清缴293

6.1 企业所得税汇算清缴定义293

6.2 汇算清缴的企业范围293

6.3 汇算清缴的纳税调整与审批293

6.4 汇算清缴的期限293

6.5 年度汇算清缴的报送资料293

6.6 汇算清缴代理申报的要求294

6.7 延期申报的处理294

6.8 多交少交税款的补退处理294

6.9 解散破产撤销企业的汇算清缴294

6.10 汇总或合并申报企业的汇算清缴294

6.11 纳税争议的处理295

附录 新申报表样式296

企业所得税年度纳税申报表（见16页、97页、206页、261页）296

附表一（1）销售（营业）收入及其他收入明细表（见22页）297

附表一（2）金融企业收入明细表（见67页）298

附表一（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表（见80页）299

附表二（1）成本费用明细表（见100页）300

附表二（2）金融企业成本费用明细表（见110页）301

附表二（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表（见117页）302

附表三 投资所得（得失）明细表（见130页）303

附表四 纳税调整增加项目明细表（见211页）304

附表五 纳税调整减少项目明细表（见228页）305

附表六 税前弥补亏损明细表（见250页）306

附表七 免税所得及减免税明细表（见270页）307

附表八 捐赠支出明细表（见255页）309

附表九 技术开发费加计扣除额明细表（已删除）（内容见258页）310

附表十 境外所得税抵扣计算明细表（见265页）311

附表十一 广告费支出明细表（见146页）312

附表十二 工资薪金和工会经费等三项经费明细表（见147页）313

附表十三 资产折旧、摊销明细表（见154页）314

附表十四（1）坏账损失明细表（见180页）315

附表十四（2）呆账准备计提明细表（见184页）315

附表十四（3）保险准备金提转差纳税调整表（见192页）316

企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企业）（见4页）317

企业所得税预缴纳税申报表（见2页）318