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第一章 财务报表分析总论1

第一节 会计信息及其意义1

一、会计信息的基本特征1

二、理解会计信息的意义2

第二节 财务报表对资金市场的影响3

一、财务报表对债权人借贷行为的影响4

二、财务报表对投资者投资行为的影响5

第三节 财务报表与企业价值和价格的关系6

一、关于企业价值的认识6

二、财务报表对企业价值和企业价格的影响7

三、企业价值评估模型9

第四节 以企业价值为重心的财务报表分析体系14

一、财务报表分析应以企业价值为重心14

二、财务报表分析体系16

三、广义与狭义财务报表分析体系19

第五节 财务报表分析的基本方法20

一、财务报表趋势分析方法20

二、财务报表分析的比率法24

习题25

第二章 主要财务报表及其附注27

第一节 财务报表编制的基本规定27

一、财务报表的基本内容27

二、财务报表编制的基础27

三、财务报表列报的基本原则28

四、个别财务报表和合并财务报表29

第二节 资产负债表及其附注29

一、资产负债表格式29

二、资产负债表内容32

三、资产负债表附注33

第三节 利润表及利润分配表和相关明细表40

一、利润表及利润分配表40

二、利润表附注41

第四节 财务状况变动表及现金流量表46

一、财务状况变动表及其种类46

二、现金流量表50

三、现金流量表附注53

第五节 所有者权益变动表54

一、所有者权益变动表的性质与意义54

二、我国的所有者权益变动表格式55

第六节 财务报表附注58

一、附注的意义58

二、附注披露顺序59

三、附注中需要披露的其他信息59

习题59

第三章 财务报表可信度分析及对被操纵利润的剔除60

第一节 粉饰财务报表的动机60

一、会计信息的特殊性是粉饰财务报表的根本原因60

二、企业操纵会计信息、粉饰财务报表的常见动机62

第二节 财务报表粉饰的类型与方法64

一、粉饰经营业绩的类型与方法64

二、粉饰财务状况的类型与方法65

三、粉饰财务状况的后果65

第三节 财务报表可信度分析66

一、详细阅读审计报告66

二、关注会计政策的变更69

三、检查财务报表是否存在技术性错误70

第四节 被粉饰财务报表的识别和粉饰金额估计及剔除方法71

一、利用资产重组操纵利润的识别和调整71

二、利用关联交易调节利润的识别和调整72

三、利用虚拟资产调节利润的识别和调整73

四、利用利息资本化调节利润的识别和调整73

五、利用应收和应付款调节利润的识别与调整74

六、关注利润与净现金流入量的差异75

七、重视利润构成78

习题82

第四章 财务报表调整的理论和方法84

第一节 财务报表调整的必要性84

一、财务报表调整的必要性84

二、财务报表调整实际上就是财务报表分析85

第二节 一般物价水平财务报表的编制86

一、一般物价水平会计的理论和方法86

二、财务报表调整案例87

第三节 现行成本财务报表的编制96

一、现行成本会计的理论和方法96

二、财务报表调整案例97

第四节 有选择性地调整财务报表101

一、选择对企业价值有重大影响的资产进行调整101

二、选择对企业价值有重大影响的负债进行调整103

三、企业净资产价值的确定103

习题104

第五章 财务报表综合分析105

第一节 财务报表综合分析的基本方法105

一、财务报表综合分析的意义*105）二、财务报表综合分析的基本方法106

三、财务报表综合分析程序106

第二节 资产负债表综合分析107

一、比较和百分比资产负债表107

二、财务状况变化分析110

第三节 利润表及利润分配表综合分析114

一、比较和百分比利润表及利润分配表114

二、盈利能力和分配政策变化分析115

第四节 现金流量表综合分析118

一、比较和百分比现金流量表118

二、现金流量变化分析120

第五节 综合分析结论121

一、企业生命周期与财务报表分析的关系121

二、财务报表分析的初步综合结论123

习题124

第六章 企业盈利能力分析125

第一节 企业盈利能力分析的意义及分类125

一、企业盈利能力分析的意义125

二、企业盈利能力指标的分类127

第二节 企业收入盈利能力分析127

一、主营业务收入盈利能力分析127

二、全部收入盈利能力分析131

第三节企业资产盈利能力分析132

一、总资产盈利能力分析132

二、各类资产盈利能力分析135

第四节 企业净资产盈利能力分析136

一、全部净资产盈利能力分析136

二、原始投入资本盈利能力分析137

三、普通股权益盈利能力分析138

四、普通股每股收益分析139

第五节 企业经营现金净流量能力分析143

一、收入经营现金净流量能力分析143

二、总资产经营现金净流量能力分析144

三、净资产经营现金净流量能力分析144

习题152

第七章 企业风险水平分析154

第一节 企业风险水平分析的意义及分类154

一、企业风险分类及其风险产生的根源154

二、不同风险水平盈利能力与折现率的换算155

三、企业风险水平分析的意义158

第二节 企业经营风险水平分析158

一、经营风险概述158

二、经营杠杆分析159

三、经营杠杆的意义163

第三节 企业财务风险水平分析165

一、财务风险概述165

二、财务杠杆分析165

三、偿债能力分析167

第四节 企业综合风险水平分析和企业经济价值的确定178

一、总风险对盈利能力的影响分析178

二、财务风险对折现率的影响分析181

习题191

第八章 企业盈利能力的构成分析192

第一节 资产盈利能力的构成分析192

一、资产盈利率的分解192

二、不同经营风险资产盈利能力转换为同经营风险资产盈利能力的理论与方法194

第二节 净资产盈利率的构成分析196

一、净资产盈利率的分解196

二、企业净资产盈利率构成要素的分析198

三、不同财务风险净资产盈利能力转换为同财务风险净资产盈利能力的理论与方法202

四、不同总风险净资产盈利能力转换为同总风险净资产盈利能力的理论与方法204

五、对将净资产盈利率作为企业主要经营绩效标准的评价206

第三节 普通股盈利能力的构成分析207

一、普通股盈利率的分解207

二、普通股权益盈利率构成要素的分析209

习题222

第九章 企业经营效率分析223

第一节 企业经营效率的表述及分析意义223

一、企业经营效率的表述223

二、企业经营效率分析的意义224

三、企业经营效率分析体系224

第二节 收入盈利率分析体系226

一、收入盈利率的总分解226

二、对成本盈利率的进一步分解227

三、对收入成本率的进一步分解231

第三节 资产周转率分析体系234

一、资产周转率的总分解234

二、流动资产周转率分析235

三、非流动资产周转率分析245

四、资产周转率的综合分析250

第四节 企业经营效率分析案例251

一、东方股份有限公司经营效率分析及评价251

二、东方股份有限公司价值判断255

习题262

第十章 企业管理业绩分析263

第一节 企业管理业绩分析的意义及基本分析方法和体系263

一、企业管理业绩分析的意义263

二、企业管理业绩的基本分析方法265

三、企业管理业绩的分析体系267

第二节 利润任务完成情况分析268

一、利润总额任务完成情况分析269

二、产品销售利润任务完成情况分析270

三、简略评价275

第三节 产品成本任务完成情况分析276

一、全部产品成本计划完成情况分析276

二、可比产品成本降低任务完成情况分析277

三、成本组成要素分析280

四、主要产品单位成本分析*281）五、简略评价282

第四节 期间费用任务完成情况分析282

一、管理费用任务完成情况分析282

二、财务费用任务完成情况分析284

三、销售费用任务完成情况分析285

四、简略评价286

第五节资产利用效率任务完成情况分析287

一、资产周转率任务完成情况分析287

二、资产组成项目变化对资产周转率任务完成情况的影响分析290

三、简略评价294

第六节 筹资任务完成情况分析294

一、总资本结构任务完成情况分析295

二、负债结构任务完成情况分析296

三、所有者权益结构任务完成情况分析297

四、简略评价297

第七节 企业管理水平的综合判断298

一、企业管理水平的综合判断体系299

二、企业管理水平综合判断实例300

三、我国上市公司总体绩效水平综合判断结果302

习题308

《企业效绩评价操作细则》*修订）311

主要参考文献322