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目录3

第1部分　企业并购3

第一章　包含净资产兼并或合并的企业并购3

一、企业并购的商业和经济动机3

二、企业并购的种类4

（一）兼并／合并5

（二）股票收购6

（三）合并财务报表6

三、企业并购会计7

（一）权益联营法与购买法的概念性区别7

（二）兼并中的购买法会计核算——账面价值和公平市场价值相等9

（三）与购买法收购有关的附带成本12

（四）兼并—购买价格超过被收购方净资产公平市场价值的购买法处理12

四、购买联合中的财务报表14

五、综合举例说明16

小结19

附录1　商誉的会计处理20

附录2　廉价收购21

（一）兼并—购买价格降到被收购的净资产的账面价值和公平市场价值之间的购买法会计处理22

（二）兼并—购买的价格低于被收购净资产的账面价值的购买法会计处理24

小结26

练习27

思考题27

习题33

第二章　对子公司普通股投资的会计处理41

一、普通股收购的会计处理41

（一）普通股被动投资42

（二）普通股重大影响投资42

（三）普通股控制性投资44

二、成本法与权益法的比较45

三、投资成本大于被投资单位可确认净资产的公平市价的投资的权益法核算47

（一）变更普通股投资比例48

（二）期间收购50

小结52

附录：廉价收购条件53

案例1　投资成本降到介于被投资者净资产的账面价值与公平市场价值之间53

案例2　投资成本低于账面价值55

小结57

思考题57

练习58

习题63

第三章　收购日的合并资产负债表71

一、合并的概念71

二、合并政策——合并的原则73

三、合并理论75

四、收购日的合并资产负债表76

（一）比例合并——一种对投资报告的混合法76

（一）母公司拥有子公司100％股权——投资成本和账面价值相等77

（二）母公司拥有子公司少于100％的股权——投资成本和账面价值相等78

（三）母公司拥有子公司100％股权——投资成本超过账面价值79

（四）母公司拥有子公司少于100％的股权——投资成本超过账面价值82

（五）财务报表中少数股权的披露84

（六）综合举例说明84

小结87

附录88

（一）廉价收购——收购100％股权88

（二）廉价收购——收购少于100％的股权90

小结92

思考题93

练习93

习题99

第四章　收购后的合并财务报表109

一、会计方法的选择对子公司投资账户的影响109

（一）对子公司投资的会计方法的选择109

（二）权益法下投资账户和子公司股东权益账户之间的关系110

二、合并财务报表工作底稿的格式112

三、购买法子公司采用权益法核算——第1年112

（一）错误和遗漏调整分录112

（二）内部利润和对应资产与负债的抵消分录113

（五）子公司股东权益期初余额和对子公司投资抵消分录114

（三）当年股权收益和内部股利的抵消114

（四）合并净收益中少数股权账户的建立114

（六）未摊销差额的分配与摊销115

四、合并报表工作底稿的完成115

五、购买法子公司采用权益法核算——以后的年份116

六、购买法子公司采用成本法核算——第1年119

七、购买法子公司采用成本法核算——以后的年份120

八、综合举例说明122

（一）分配表123

（二）少数股权的调整124

（三）合并财务报表工作底稿——权益法124

（四）抵消分录——权益法125

（五）合并财务报表工作底稿——成本法127

小结129

思考题130

练习131

习题137

第五章　内部公司之间的存货交易146

一、内部公司间账户抵消的概念基础146

二、内部公司间的存货交易146

三、成本法与权益法147

（一）母公司销售货物给子公司——下游销售148

（二）子公司销售货物给母公司——上游销售149

四、抵消分录150

（一）下游销售中使用修正权益法和成本法的情况151

（二）上游销售中使用修正权益法和成本法的情况154

（三）下游销售中使用完全权益法的情况155

（四）上游销售中使用完全权益法的情况156

（五）小结——存货交易产生的内部利润的抵消分录158

（六）计算合并净收益中的少数股权所占份额159

五、综合举例说明160

小结169

附录：估算存货中的内部利润金额170

练习172

思考题172

习题177

第六章　内部公司间的固定资产交易188

一、内部公司间固定资产交易的概念性问题188

二、成本法和权益法189

（一）土地的下游销售189

（二）存在少数股权时土地的上游销售190

（三）设备的下游销售190

（四）存在少数股权时设备的上游销售191

三、抵消分录192

（一）修正权益法和成本法的情况——下游销售192

（二）修正权益法和成本法的情况——存在少数股权的上游销售195

（三）完全权益法的情况——下游销售198

（四）完全权益法的情况——存在少数股权的上游销售201

（五）计算合并净收益中少数股权所占份额204

四、综合举例说明205

小结215

思考题216

练习217

习题221

第七章　利用权益联营法实现企业并购231

一、权益联营法的概念基础231

二、使用权益联营法的原则233

三、权益联营法收购业务的记录234

（二）低于100％的收购238

（一）使用权益联营法核算时与收购有关的附带成本238

（三）收购后的会计核算239

四、权益联营法下的资产兼并240

五、权益联营法下的合并财务报表242

（一）收购日的合并资产负债表（100％收购）242

（二）收购日的合并资产负债表（低于100％的收购）243

（三）收购日后的合并财务报表（100％收购）244

（四）收购日后的合并财务报表（低于100％的收购）246

小结248

思考题248

练习249

习题255

第2部分　外汇与外汇财务报表的翻译265

第八章　国际会计——外汇概念与外汇交易265

一、国际商业中的会计问题265

（一）外汇财务报表的翻译265

（二）外汇业务266

（三）外汇资产与外汇负债的风险管理267

二、进出口交易中的经济事项267

（一）外汇资产与负债268

（二）外汇交易的汇率269

（三）外汇财务报表的汇率折算270

（一）存货购买的会计处理271

三、进出口交易的会计处理271

（二）存货销售的会计处理272

（三）其他外汇交易273

四、用远期外汇合同管理外汇风险273

（一）外汇资产套期保值的会计处理275

（二）外汇负债套期保值的会计处理277

（三）外汇约定付款套期保值的会计处理279

五、外汇投机282

六、外汇套期保值投资284

小结285

思考题285

练习286

习题291

第九章　外汇财务报表的翻译296

一、为什么要翻译财务报表296

（一）翻译语言297

（二）翻译会计准则297

（三）货币折算298

二、翻译术语298

（一）职能货币298

（二）翻译中使用的汇率299

三、外汇财务报表中的货币折算300

（一）外汇折算中的历史问题300

（二）现行汇率法举例302

（三）时间度量法举例304

四、对国外子公司投资的会计处理306

（一）权益法在现行汇率法财务报表中的应用306

（二）权益法在时间度量法财务报表中的应用308

五、综合举例说明——合并国外子公司财务报表309

（一）以地方货币作为职能货币的案例309

（二）以报告货币作为职能货币的案例312

（三）外汇投资的风险管理315

小结317

思考题317

练习318

习题322