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第一章 合同控税新理念4

第一节 合同控税的新理念一：合同与账务税务处理相匹配4

一、土地使用权出让合同中土地返还款条款的账务和税务处理4

案例分析1 某房地产企业基于土地使用权出让合同中有关土地返还款不同用途约定条款的账务和税务处理5

二、建筑总分包合同中的开工保证金和履约保证金条款的账务处理20

案例分析2 总承包合同中的开工保证金和履约保证金条款的账务和税务处理20

三、房地产企业招商引资合同中的利益分配条款约定的账务和税务处理22

案例分析3 某房地产企业向非房地产企业招商引资合同中不同利益分配条款约定的账务和税务处理23

四、销售合同中的售后回购约定条款的账务和税务处理30

案例分析4 某企业销售合同约定售后回购条款的账务和税务处理32

五、房地产开发产品代销合同中不同代销方式约定条款的账务和税务处理34

六、国有土地一级开发合同中约定利益分配条款的账务和税务处理42

案例分析5 某房地产公司与土地储备中心合作开发生地协议约定分配利益条款的涉税处理50

案例分析6 某房地产企业土地一级开发合同约定分配利益条款的账务和税务处理56

案例分析7 土地使用权出让合同与税务处理相匹配的涉税分析59

七、房屋出租合同中免收租金条款的税务处理66

案例分析8 某公司房屋出租合同中免收租金条款的房产税处理67

八、劳务派遣合同中不同用工费用条款约定的账务和税务处理68

案例分析9 某劳务派遣合同中不同用工费用条款约定的账务和税务处理72

九、借款合同中不同利息条款约定的账务和税务处理75

案例分析10 某企业借款合同约定先一次性付息到期还本金的账务和税务处理76

案例分析11 某企业借款合同约定到期一次性还本付息的账务和税务处理79

十、房地产企业以房抵工程款或抵债协议的账务和税务处理81

案例分析12 房地产企业开盘前签订以房抵工程款协议的账务和税务处理83

案例分析13 房地产企业开盘后签订以房抵债协议的账务和税务处理86

十一、销售合同中约定还本销售条款的账务和税务处理88

案例分析14 某房地产企业采取还本销售营销模式的账务和税务处理91

案例分析15 某工业企业采取还本销售融资模式的账务和税务处理93

第二节 合同控税的新理念二：合同与发票开具相匹配95

一、合同与发票开具不匹配的法律风险：导致经济纠纷95

案例分析16 合同与发票开具不匹配的合同纠纷判决的法律分析97

二、增值税发票不能单独作为认定合同关系存在的依据101

案例分析17 增值税发票不能单独作为认定合同关系的依据102

三、合同与发票开具不匹配的涉税风险：不可抵扣增值税进项税和企业所得税104

案例分析18 某房地产企业指定分包方中票款不一致的涉税分析107

案例分析19 代购业务中发票开具与合同不匹配的涉税风险110

四、企业抵扣增值税进项税和企业所得税前扣除成本的核心：发票开具必须与经济业务合同相匹配117

案例分析20 房地产企业电梯采购中不同合同约定的不同发票开具118

案例分析21 总分包合同中配合费用或服务费用或协调费用的发票开具120

第二章 合同中常见涉税条款解析126

第一节 纳税义务发生时间的涉税条款126

一、增值税纳税义务发生时间的涉税条款126

案例分析22 某企业签订EPC业务的纳税义务发生时间确定131

二、建筑企业和房地产企业增值税纳税义务发生时间的涉税条款136

案例分析23 某施工企业与房地产公司工程进度结算款的增值税纳税义务发生时间确定、发票开具和账务处理139

案例分析24 某房地产企业收取“诚意金”的增值税纳税义务发生时间确定145

案例分析25 某房地产企业已签合同未收款的增值税纳税义务发生时间确定146

三、企业所得税纳税义务发生时间的涉税条款148

第二节 合同中的违约金和赔偿金条款155

一、违约金和赔偿金的涉税风险155

二、违约金和赔偿金的涉税风险控制158

案例分析26 销售方收取采购方违约金的账务和税务处理160

第三节 合同中的其他条款166

一、有关发票的涉税条款166

二、合同中的交货日期、交货地点、产品质量标准和商品数量条款170

第三章 合同控税的关键环节：合同签订175

第一节 合同、业务流程和税收的逻辑关系175

一、合同决定业务流程，业务流程决定税收负担175

案例分析27 安装公司与房地产公司签订包工包料门窗安装业务合同的账务和税务处理177

案例分析28 房地产公司与商业企业签订销售门窗并由商业企业负责安装业务合同的账务和税务处理179

案例分析29 房地产公司与工业企业签订销售自产门窗并负责安装业务合同的账务和税务处理182

案例分析30 房地产公司与安装公司签订清包工合同的账务和税务处理183

二、合同是降低企业税收成本的直接工具184

案例分析31 某企业签订等价交换合同享受免征契税185

第二节 合同是隐藏税收风险的温床187

一、租赁合同中租赁价格的涉税风险187

案例分析32 某企业租赁合同隐藏的涉税风险及应对策略188

二、销售合同约定采购方承担销售方票据贴现息条款的税收风险192

案例分析33 某销售合同约定采购方承担销售方票据贴现息的涉税风险195

三、股权转让合同存在的涉税风险198

案例分析34 某自然人股东转让股权合同的涉税分析199

四、合同约定企业债权转给自然人股东的涉税风险202

案例分析35 某公司将债权和债务转给自然人股东代替分红所得的涉税风险203

案例分析36 某公司在注销前，将公司债权转给自然人股东的涉税风险208

第三节 降低企业税收成本的关键环节：合同签订212

案例分析37 某城中村土地改造项目合作协议的涉税风险及应对策略212

案例分析38 某房地产企业与建筑企业签订包工包料合同的涉税处理218

第四章 建筑房地产企业降低税负的合同签订技巧225

一、建筑分包业务的法律、税务风险分析及合同的节税签订技巧225

二、建设方代施工方扣缴水电费的税收风险及控制的合同签订技巧239

三、建筑总承包业务中违约金的税收风险及控制的合同签订技巧241

四、建设方扣押总承包方质量保证金的税收风险及合同控制244

五、建筑企业“甲供材”涉税风险及控制的合同签订技巧248

案例分析39 建筑企业采购材料物资价税合计＞48.1 8％ד甲供材”合同中约定的工程价税合计，选择一般计税方法258

案例分析40 建筑企业采购材料物资价税合计＜48.1 8％ד甲供材”合同中约定的工程价税合计，选择简易计税方法259

六、“三流不一致”的增值税进项税金抵扣的合同签订技巧263

案例分析41 某企业在“三流不一致”情况下签订三方协议的涉税分析266

七、营改增后的采购合同节税签订技巧269

案例分析42 采购合同中与销售额挂钩的违约金的涉税分析270

八、营改增后EPC项目合同节税签订技巧275

案例分析43 某EPC合同节税签订技巧的涉税分析276

九、房地产企业以房抵建筑商工程款的合同节税签订技巧279

案例分析44 建筑商用房屋抵材料款的合同节税签订技巧282

十、房地产企业以投资建设项目外的公共基础设施为代价低价获得拍卖土地的合同节税签订技巧285

案例分析45 某房地产企业以投资建设项目外的黄河大桥为代价低价获得拍卖土地的合同节税签订技巧286

十一、广告合同的节税签订技巧289

案例分析46 某广告代理合同的节税签订技巧293

十二、房地产企业将土地变更到其全资子公司名下开发的合同节税签订技巧295

案例分析47 某房地产企业将土地变更到其全资子公司名下开发的合同节税签订技巧304

十三、建筑企业租用机械设备的涉税风险及控制的合同签订技巧312

案例分析48 某企业代出租人代缴租金收入税费的涉税分析316

十四、房地产企业免收租金出租自持商业或城市综合体的税收风险及控制的合同签订技巧317

案例分析49 某公司出租房屋免收租金期间的房产税风险318

案例分析50 某房地产企业出租写字楼的合同节税签订技巧320

十五、房屋及其设备一起出租的涉税风险及控制的合同签订技巧323

案例分析51 某企业将厂房及设备整体出租的涉税成本324

十六、物流与合同流、资金流、票流不一致抵扣增值税的合同签订技巧325

案例分析52 某企业采购业务中的物流与合同流、资金流、票流不一致抵扣增值税的合同签订技巧328

十七、建筑企业人工费用的涉税处理及降低人工费用的合同签订技巧330

案例分析53 作为一般纳税人的劳务派遣公司的增值税计税方法选择341

十八、营改增后的混合销售行为合同节税签订技巧347

案例分析54 某建筑企业混合销售行为的合同节税签订技巧355

十九、售后返租的税务处理和合同节税签订技巧357

案例分析55 某房地产公司商铺售后返租的涉税分析358

案例分析56 成立物业公司开展售后返租业务的节税筹划366

二十、土地使用权出让或转让合同中，注明土地交付使用时间节省土地使用税368

案例分析57 某企业土地使用权转让合同中未明确土地交付使用时间导致多缴纳土地使用税369

二十一、混合性投资或假股真债的合同节税签订技巧372

案例分析58 某房地产企业信托融资的纳税筹划375

二十二、销售自产货物并提供建筑、安装服务的合同节税签订技巧378

案例分析59 某铝合金门窗生产安装企业销售、安装合同中的涉税风险分析382

二十三、母公司中标子公司（孙公司）施工（资质共享）和总公司中标分公司施工项目的法律、税收风险及其控制的合同签订技巧384

案例分析60 某总公司中标分公司施工项目规避税收风险的合同签订技巧391

二十四、房地产企业购买电梯及安装服务的合同节税签订技巧394

二十五、资质低建筑企业挂靠资质高建筑企业承接业务规避税收风险的合同签订技巧399

案例分析61 资质低建筑企业挂靠资质高建筑企业承接业务的合同节税签订技巧404

二十六、园林绿化公司绿化工程和养护工程的合同节税签订技巧406

案例分析62 房地产公司购买苗木的不同合同签订方法的涉税分析410

案例分析63 某园林绿化企业养护工程的合同节税签订技巧416

参考文献418