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第1章 高级会计中的职业道德问题1

本章概要1

什么是虚假财务报告？1

虚假财务报告的一个实例2

财务报表和财务报告编制者的道德准则2

制定管理会计人员和财务经理道德准则的大事记3

对管理会计人员和财务经理道德准则的分析4

综述5

附录1 IMA的管理会计和财务管理从业人员的道德行为准则7

附录2 FEI道德守则8

附录3 AICPA职业行为守则9

复习题17

练习18

案例分析19

第一部分 合伙企业和分支机构的会计处理23

第2章 合伙企业：组织与经营23

本章概要23

有限责任合伙企业的组织23

有限责任合伙企业的特征23

有限责任合伙企业与公司制企业之间的选择24

有限责任合伙企业是一个独立的实体吗？24

合伙协议25

合伙人分类账户25

合伙人借款和贷款26

合伙人投资的计价26

有限责任合伙企业的利润分配方案26

合伙人的资产权益与收益分享26

净损益的分配27

有限责任合伙企业的财务报表34

合伙企业以前年度净损益调整36

有限责任合伙企业所有权的变化37

合伙人变动时的会计处理37

会计和管理问题37

新合伙人入伙37

通过向一个或更多的合伙人购买权益38

新合伙人向合伙企业投资39

向现有的合伙人支付红利或者确认商誉39

向新合伙人支付红利或者确认商誉41

合伙人退休42

有限合伙企业45

有限合伙企业的会计处理45

有限合伙企业的财务报表45

证券交易委员会对不正当运用合伙企业会计准则的稽核措施47

AAER 20247

AAER 21447

复习题48

练习49

案例分析56

实例应用59

第3章 合伙企业的清算与设立：合营企业68

本章概要68

合伙企业的清算68

清算的含义68

清算期间损益的分配68

向合伙人分配现金或其他资产69

非现金资产全部变现后对有限责任合伙企业合伙人的支付69

各合伙人权益足以分摊变现损失69

某一合伙人的权益不足以分摊在变现损失中应承担的份额71

两位合伙人的权益均不足以分摊在变现损失中应承担的份额73

合伙企业无偿付能力但合伙人有偿付能力74

普通合伙企业无偿付能力且合伙人也无偿付能力75

向合伙人分期付款77

分期付款清算的一般性指导原则78

适当确定合伙人的分期款项78

编制现金分配方案79

扣缴现金作为债务和清算成本83

有限合伙企业的清算84

有限责任合伙企业的设立84

合营企业87

现在的合营企业87

公司或有限责任公司合营企业会计88

非法人合营企业会计89

证券交易委员会对不正当运用合营企业会计准则的稽核措施91

复习题91

练习93

案例分析99

实例应用101

第4章 分支机构会计及合并财务报表107

本章概要107

分支机构以及部门107

设立新分支机构的开办费107

分支机构的会计系统108

往来分类账户108

总部发生的费用及向分支机构的分配109

总部向分支机构运送的货物的不同计价方法109

总部及分支机构的独立财务报表109

总部和分支机构的合并财务报表110

合并财务报表的工作底稿112

向分支机构运送的存货以高于总部成本的价格计价114

给分支机构的账单价格高于总部成本时的工作底稿116

期初存货价格高于成本的处理119

往来分类账户调节表122

分支机构间的交易124

证券交易委员会对不正当运用分部会计准则的稽核措施126

复习题126

练习127

案例分析132

实例应用134

第二部分 企业合并和合并财务报表143

第5章 企业合并143

本章概要144

企业合并：为什么以及怎么样？144

反托拉斯考虑144

企业合并的方式145

企业合并的定价146

企业合并会计的购买法146

收购方的确认147

被收购方的成本计算147

被收购方成本的分配148

用于法定兼并会计处理的购买法，含有商誉的例子149

用于净资产收购会计处理的购买法，含有廉价购买溢价的例子152

企业合并会计处理的其他问题153

对企业合并会计准则的评价158

证券交易委员会对不正当运用企业合并会计准则的稽核措施159

AAER 38159

AAER 275159

AAER 598159

AAERs 601、606和607160

附录 目前禁用的企业合并权益结合法160

复习题165

练习166

案例分析174

实例应用176

第6章 合并财务报表：企业合并日186

本章概要186

母公司—子公司关系186

合并财务报表的性质186

应合并所有的子公司吗？186

控股权益的含义187

对控制权传统概念的批评187

FASB重新定义“控制权”的建议188

在企业合并日对全资子公司的合并188

企业合并日与非全资子公司的合并197

少数股东权益的性质202

非全资子公司的合并资产负债表203

对少数股东权益和商誉进行估价的其他方式203

合并资产负债表上的廉价购买溢价205

对合并政策的披露206

国际会计准则第27号207

合并财务报表的优缺点207

用于购入子公司的“下推会计”207

证券交易委员会对不正当运用合并财务报表会计准则的稽核措施209

AAER 34209

复习题210

练习210

案例分析218

实例应用221

第7章 合并财务报表：企业合并日后232

本章概要232

全资子公司经营成果的会计处理232

权益法232

成本法232

在权益法和成本法之间进行选择233

例子：企业合并后第一年，用于全资子公司的权益法233

例子：企业合并后第二年，用于全资子公司的权益法242

非全资子公司的经营成果的会计处理246

例子：企业合并后第一年，用于非全资子公司的权益法246

例子：企业合并后第二年，用于非全资子公司的权益法255

对权益法会计处理的总结评价259

附录 运用于非全资子公司的成本法260

复习题265

练习266

案例分析274

实例应用275

第8章 合并财务报表：集团内部交易286

本章概要286

不涉及公司间损益的集团内部交易286

通过票据或往来账户的集团内部借贷286

集团内部经营租赁的财产288

提供劳务289

适用于集团内部交易的所得税289

小结：集团内部交易不包括利润或亏损289

涉及公司间损益的集团内部交易289

将集团内部收益（利得）和损失抵销或计入损益的重要性290

集团内部销售商品290

按成本价销售集团内部商品290

期末存货包含未实现集团内部利润291

包含在期初和期末存货中的未实现集团内部利润293

包含在存货中的集团内部利润以及少数股东收益294

应该抵销净利润还是毛利295

集团内部的固定资产交易295

集团内部销售土地获得的内部利得295

集团内计提折旧固定资产销售产生的内部利得297

集团内融资租赁／销售型租赁财产300

集团内部无形资产销售的处理305

购买联营公司发行的债券305

购买联营公司债券举例306

以后年度利得的会计处理308

集团内部债券的再次发行312

集团内部交易利润对少数股东收益影响的举例312

合并财务报表工作底稿的详细介绍314

证券交易委员会关于集团内部账户的虚假会计记录的稽核321

AAER 992321

复习题321

练习322

案例分析327

实例应用330

第9章 合并财务报表：所得税、现金流量和分批收购339

本章概要339

企业合并中的所得税339

被收购方可辨认净资产现时公允价值所产生的所得税339

子公司未分配利润所产生的所得税341

未实现和已实现集团内部利润（所得）产生的所得税342

合并现金流量表348

合并现金流量表示例349

分批购进子公司352

母公司分批购进多数股权的示例352

分批收购时母公司的会计分录353

合并财务报表工作底稿355

复习题357

练习358

案例分析364

实例应用365

第10章 合并财务报表的特殊问题377

本章概要377

母公司对子公司的所有者权益发生变动377

母公司收购少数股东权益377

母公司出售部分子公司普通股379

子公司向公众增发普通股383

子公司向母公司增发普通股385

子公司有发行在外的优先股387

存在优先股情况下子公司少数股东权益举例387

企业合并日之后对优先股的考虑388

子公司发放股票股利391

子公司股票股利举例391

子公司的库藏股交易392

企业合并日子公司持有库藏股举例392

子公司在企业合并日之后购入库藏股举例393

间接持股和子公司持有母公司的普通股395

间接持股395

子公司持有母公司的普通股400

对特殊问题的总结性评价401

复习题402

练习402

案例分析407

实例应用408

第三部分 国际会计：分部报告、中期财务报告、递交给证券交易委员会的报告419

第11章 国际会计准则：外币交易会计419

本章概要419

国际会计准则419

国际会计准则委员会419

财务会计准则委员会（FASB）关于国际会计准则的研究420

国际证券业委员会组织421

外币交易会计422

财务会计准则委员会第52号、第133号公告422

外币交易422

欧元：欧盟11个成员国的新货币423

从国外供应商处购货423

外币交易损益423

向国外客户销售商品425

应付外币借款425

应收外币借款426

外币交易小结427

期汇合同427

国际会计准则第21号和第39号432

外币业务的披露432

复习题433

练习434

案例分析437

实例应用438

第12章 外币财务报表的折算442

本章概要442

功能性货币442

国外实体财务报表折算的方法443

FASB关于外币报表折算的准则444

国外实体会计科目的重新换算445

国外实体账户余额重新换算的举例445

国外实体财务报表的折算448

具有影响力的国外被投资企业（Foreign Influenced Investee）财务报表的折算449

国外子公司的财务报表的折算与合并451

总结：重新换算和折算457

外币折算的其他方面457

《国际会计准则第21号》459

外币折算会计准则的评价459

复习题459

练习459

案例分析464

实例应用464

第13章 分部报告、中期财务报告、递交给证券交易委员会的报告474

本章概要474

分部报告474

背景474

改进分部报告的意见475

在各业务分部之间分配非直接费用（不可追溯费用）477

证券交易委员会对分部信息的披露要求478

对分部的处置的报告478

国际会计准则第14号481

证券交易委员会对违反业务分部会计准则行为的处理481

中期财务报告481

中期财务报告的相关问题482

《会计原则委员会意见书第28号》482

报告中期的会计变更486

对中期财务报告的小结487

国际会计准则第34号——中期财务报告488

证券交易委员会对违反中期财务报告会计准则的行为的处理488

递交给证券交易委员会的报告489

证券交易委员会所要求的报告的性质489

证券交易委员会的组织结构和职能490

证券交易委员会和财务会计委员会之间的关系491

证券交易委员会的整合项目以及其他活动493

附录1 McGraw-Hill公司2000年度报告摘要494

附录2 McCraw-Hill公司2001年6月30日季度新闻公告摘要512

复习题515

练习515

案例分析522

实例应用524

第四部分 受托人的会计处理531

第14章 破产：清算和重组531

本章概要531

《破产法》532

破产清算532

债务人（自愿）破产申请532

债权人（强制性）破产申请532

有优先受偿权的无担保债权人533

豁免财产533

法院在清算中的作用533

债权人的作用534

托管人的作用534

债务人的债务免除534

会计师在破产清算中的作用534

债务人的财务状况：财务状况说明书535

各类债权人的预计可收回金额538

托管人的会计处理和报告538

破产重组540

托管人或监管人的任命540

重组计划541

重组的会计处理541

重组披露543

复习题543

练习544

案例分析550

实例应用550

第15章 遗产和信托557

本章概要557

有关遗产的法律和会计问题557

《统一遗嘱验证法案》中有关遗产管理规定557

《统一本金和收益修正法案》关于遗产管理的规定560

遗产会计处理的实例560

有关信托的法律与会计问题569

《统一遗嘱验证法案》有关信托监管的规定569

《统一本金和收益修正法案》有关信托监管的规定570

信托的会计实例570

复习题572

练习573

案例分析578

实例应用580

第五部分 非企业组织会计585

第16章 非营利组织会计585

本章概要585

非营利组织的会计准则585

非营利组织的特点586

非营利组织的基金会计587

非限定性基金587

限定性基金594

捐赠留本基金595

代理基金595

年金和终生收益基金595

贷款基金596

设备基金597

非营利组织的财务报表597

非营利组织会计的结论报告600

附录1 肯尼斯和艾琳·诺里斯基金会2000年度报告摘录600

复习题604

练习605

案例分析608

实例应用610

第17章 政府主体：普通基金620

本章概要620

政府主体的本质620

政府主体财务报告的目标621

政府主体的会计和报告准则622

政府财务报告主体622

基金：政府主体的基本会计单位622

修正的权责发生制会计624

预算记录624

政府主体普通基金的会计记录和报告627

普通基金会计处理举例627

会计年度末普通基金的试算平衡表631

普通基金的财务报表632

普通基金的结账分录633

复习题634

练习635

案例分析639

实例应用641

第18章 政府主体：其他政府基金和账群648

本章概要648

其他政府基金648

特别收益基金的会计处理和财务报告648

资本项目基金的会计处理和财务报告651

偿债基金的会计处理和财务报告653

永久性留本基金656

普通固定资产账群和普通长期负债账群656

普通固定资产账群的会计处理和财务报告656

普通长期负债账群的会计处理和财务报告658

政府主体的资本租赁659

特别税债券的会计处理660

复习题662

练习663

案例分析666

实例应用667

第19章 政府主体：权益基金、信托基金和综合年度财务报告673

本章概要673

权益基金673

企业基金的会计处理和财务报告673

内部服务基金的会计处理和财务报告677

FASB的公告对权益基金的使用范围679

信托基金680

代理基金的会计处理和财务报告680

私人目的信托基金的会计处理和财务报告681

留本信托基金的财务报表682

养老金信托基金的会计处理和财务报告683

投资信托基金的会计处理和财务报告685

政府主体综合年度财务报告686

GASB第33号公告书——开端阶段686

随后步骤——GASB第35、37和38号公告书687

政府主体综合年度财务报告的组成687

美国证券交易委员会关于处理政府主体错误应用会计处理和财务报告准则的实施法案689

复习题689

练习690

案例分析693

实例应用694

词汇表702

索引716