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第1章 出口货物退（免）税基本规定1

1.1 出口货物退（免）税综合规定1

1.2　外贸企业出口货物退（免）税规定2

1.2.1 基本规定2

1.2.2　委托加工出口货物退（免）税规定3

1.2.3　从小规模纳税人购进货物出口退（免）税规定4

1.2.4　其他规定4

1.3　生产企业出口货物退（免）税规定5

1.3.1 基本规定5

1.3.2 出口视同自产产品退（免）税规定6

1.3.3　小型出口企业退（免）税规定8

1.3.4　新发生出口业务企业退（免）税规定9

1.3.5　列名生产企业出口外购产品退（免）税规定10

1.4 委托代理出口货物退（免）税规定12

1.5 加工贸易出口货物退（免）税规定14

1.5.1　进料加工复出口货物退（免）税综合规定14

1.5.2　外贸企业进料加工复出口货物退（免）税规定&16

1.5.3　生产企业进料加工复出口货物退（免）税规定17

1.5.4 来料加工复出口货物退（免）税规定18

1.6 出口视同内销货物退（免）税规定19

1.6.1 出口视同内销货物征税规定19

1.6.2 出口视同内销货物进项税抵扣规定21

第2章 增值税小规模纳税人出口货物退（免）税规定22

2.1 小规模纳税人出口货物免税管理办法22

2.2　小规模纳税人出口免税电子化管理35

第3章 特殊政策退（免）税规定37

3.1　特殊贸易退（免）税规定37

3.1.1 出境口岸免税店经营国产品退（免）税规定37

3.1.2　境外带料加工贸易退（免）税规定40

3.1.3　外商投资企业采购国产设备退（免）税规定41

3.1.4　援外出口货物退（免）税规定55

3.1.5　边境小额贸易出口货物退（免）税规定57

3.2 特准退还或免征增值税和消费税规定59

3.2.1　特准退还或免征增值税和消费税范围59

3.2.2　对外承包工程业务退（免）税规定60

3.2.3　对外承接修理修配业务退（免）税规定60

3.2.4　外轮供应公司、远洋运输供应公司退（免）税规定62

3.2.5 中标机电产品退（免）税规定62

3.2.6　境外投资业务退（免）税规定66

3.2.7 国内航空供应公司销售航空食品退（免）税规定67

3.2.8 外国驻华使（领）馆及其人员在华购买物品和劳务退（免）税规定68

3.3　特定货物退（免）税规定71

3.3.1 出口样品、展品退（免）税规定71

3.3.2　软件出口退（免）税规定71

3.3.3　企业生产出口集装箱退（免）税规定71

3.3.4 出口列名贵重产品退（免）税规定72

3.3.5 出口卷烟退（免）税规定72

3.3.6 出口船舶、大型成套机电设备退（免）税规定83

3.3.7　海洋工程结构物产品退（免）税规定84

3.3.8　含金成分产品出口退（免）税规定90

3.3.9 旧设备出口退（免）税规定95

3.4　特定区域退（免）税规定99

3.4.1 保税区退（免）税规定99

3.4.2　海关监管仓退（免）税规定100

3.4.3 出口加工区退（免）税规定105

3.4.4　保税物流中心（B型）退（免）税规定112

3.4.5　保税物流园区退（免）税规定116

第4章 出口货物退税率调整及适用118

4.1 近年出口货物退税率调整及适用概览118

4.2 2005年出口货物退税率调整及适用120

4.3 2006年出口货物退税率调整及适用124

4.4　2007年出口货物退税率调整及适用129

4.5　2008年出口货物退税率调整及适用134

4.6　2009年出口货物退税率调整及适用136

第5章 出口货物退（免）税计算138

5.1 外贸企业出口货物应退增值税计算138

5.2 外贸企业出口货物应退消费税计算139

5.3 生产企业出口货物“免、抵、退”税计算139

5.4　生产企业出口货物免征消费税计算141

5.5 来料加工出口业务应免征税额计算141

5.6 出口视同内销货物征税计算141

第6章 出口货物退（免）税认定及申报143

6.1 资格认定143

6.2 申报期限147

6.3 申报资料149

6.4 申报表及填表说明154

6.4.1 外贸企业出口货物退税汇总申报表154

6.4.2 外贸企业出口退税进货明细申报表157

6.4.3 外贸企业出口退税出口明细申报表160

6.4.4 生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表162

6.4.5　生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表167

6.4.6　增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）169

6.4.7　增值税纳税申报表附列资料（表一）176

6.4.8　增值税纳税中报表附列资料（表二）179

6.5　核销单特别规定182

6.6 免于提供纸质核销单规定187

第7章 出口货物退（免）税审核、审批及退（调）库198

7.1 出口货物退（免）税审核198

7.2 出口货物退（免）税审批及退（调）库202

7.3 出口货物退（免）税审核审批权限下放203

7.4 出口货物退（免）税预算管理207

第8章 出口货物退（免）税单证管理210

8.1　增值税专用发票210

8.2 税收（出口货物专用）缴款书211

8.3　准予免税购进出口卷烟证明212

8.4 出口含金产品免税证明213

8.5 代理出口货物证明214

8.6 代理出口未退税证明214

8.7 出口商品退运已补税证明214

8.8 出口货物退运已办结税务证明215

8.9　进料加工贸易免税证明215

8.10　来料加工贸易免税证明217

8.11 补办报关单证明217

8.12 补办出口收汇核销单证明217

8.13 出口货物转内销证明218

8.14 外贸企业出 口视同内销征税货物进项税额抵扣证明219

8.15 本章附表220

第9章 出口货物退（免）税电子化管理规定237

9.1 电子化管理基本规定237

9.1.1 出口企业电子化管理规定237

9.1.2　退税机关电子化管理规定238

9.2　各类电子信息管理规定241

9.2.1　增值税专用发票信息管理规定241

9.2.2　报关单信息管理规定243

9.2.3　代理证明信息管理规定243

9.2.4　专用税票信息管理规定244

第10章 防范打击骗取出口退税规定246

10.1 防范骗税基本规定246

10.1.1　严格出口退税审核246

10.1.2 防范敏感地区货物出口骗税247

10.1.3　规范外贸出口经营秩序248

10.1.4 防范以农产品为主要原料生产出口货物出口骗税250

10.1.5 防范含金制品出口骗税251

10.1.6 防范白银及其制品出口骗税252

10.1.7 防范计算机中央处理器等电子产品出口骗税252

10.2 出口货物税收函调254

10.2.1　政策依据254

10.2.2 函调范围259

10.2.3 函调时限259

10.2.4　函调管辖权259

10.2.5　部门协调与岗位职责259

10.2.6　函调结果处理260

10.2.7　违规处理261

10.2.8　函调电子化管理261

10.3 出口退税预警评估266

10.3.1 政策依据266

10.3.2　评估对象和原则266

10.3.3　评估程序和职责划分267

10.3.4　评估数据来源268

10.3.5　评估指标设定268

10.3.6　评估内容278

10.3.7　评估方法279

10.3.8　评估结果处理279

10.3.9　评估文书280

10.4　法律责任及违章处理280

10.4.1　税收征管法关于骗取出口退税法律责任相关规定280

10.4.2　刑法关于骗取出口退税罪相关规定280

10.4.3　骗取出口退税刑事案件审理相关规定282

10.4.4　违章处理283

第11章 出口货物退（免）税其他规定286

11.1 “口岸电子执法系统”出口退税子系统286

11.2 出口货物单证备案管理289

11.2.1　单证备案管理制度289

11.2.2　单证备案管理制度的简化294

11.3 产品全部直接出口的允许类外商投资企业产品出口情况检查295

11.4 国家认定企业技术中心管理299

11.4.1 国家认定企业技术中心管理办法299

11.4.2 国家认定企业技术中心税收核查299

附录301

中华人民共和国税收征收管理法（2001年4月28日 中华人民共和国主席令第四十九号）301

中华人民共和国税收征收管理法实施细则（2002年9月7日 中华人民共和国国务院令第362号）314

中华人民共和国增值税暂行条例（2008年11月10日 中华人民共和国国务院令第538号）329

中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（2008年12月15日 财政部国家税务总局令第50号）334

中华人民共和国消费税暂行条例（2008年11月10日 中华人民共和国国务院令第539号）340

中华人民共和国消费税暂行条例实施细则（2008年12月15日 财政部国家税务总局令第51号）345

最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释（2002年9月17日 法释〔2002〕30号）350

低开出口发票行为处罚暂行办法（2006年1月10日 商务部、海关总署、国家税务总局令2005年第26号）352

国家外汇管理局国家税务总局关于“出口收汇核报系统”的核销数据传送及退税数据使用有关问题的通知（2003年10月16日 汇发〔2003〕126号）355

海关总署国家税务总局关于加强协调配合严格出口退税报关单管理和加强防伪鉴别措施的联合通知（1996年1月1日 署监〔1996〕32号）357

海关总署国家税务总局关于出口退税报关单管理有关问题的通知（1996年5月7日 署监〔1996〕396号）362

海关总署关于口岸电子执法系统用户可自行打印报关单有关问题的函（2001年7月24日 署通函〔2001〕259号）363

海关总署关于恢复对黄金及其饰品签发出口货物报关单证明联有关问题的通知（2006年6月30日 署监发〔2006〕313号）364

中华人民共和国海关对保税仓库及所存货物的管理规定（2003年12月5日 中华人民共和国海关总署令第105号）365

中华人民共和国海关关于加工贸易保税货物跨关区深加工结转的管理办法（2004年1月19日 中华人民共和国海关总署令第109号）371

中华人民共和国海关对加工贸易货物监管办法（2004年2月26日 中华人民共和国海关总署令第113号）374

海关总署关于修改《中华人民共和国海关对加工贸易货物监管办法》的决定（2008年1月14日 中华人民共和国海关总署第168号令）381

废止加工贸易文件目录（2004年3月11日 中华人民共和国海关总署公告第6号）388

中华人民共和国海关关于加工贸易边角料、剩余料件、残次品、副产品和受灾保税货物的管理办法（2004年5月25日 中华人民共和国海关总署令第111号）403

中华人民共和国海关加工贸易企业联网监管办法（2006年6月14日 中华人民共和国海关总署第150号令）408

中华人民共和国海关加工贸易单耗管理办法（2007年1月4日 中华人民共和国海关总署第155号令）411

海关总署关于修订对出口监管仓库所存货物出口退税管理规定的通知（1995年6月1日　署监〔1995〕440号）415

海关总署国家税务总局关于在深圳、厦门关区符合条件的出口监管仓库进行入仓退税政策试点的通知（2005年1月10日 署加发〔2005〕39号）416

中华人民共和国海关对保税物流中心（A型）的暂行管理办法（2005年6月23日 中华人民共和国海关总署令第129号）419

中华人民共和国海关对保税物流中心（B型）的暂行管理办法（2005年6月23日 中华人民共和国海关总署令第130号）425

中华人民共和国进出口货物原产地条例（2004年9月3日 中华人民共和国国务院令第416号）432

国家认定企业技术中心管理办法（2007年4月19日 国家发展和改革委员会、科技部、财政部、海关总署、国家税务总局令第53号）437