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第一章 绪论1

第二章 美国所得税制概要4

第一节 范围4

第二节 公司所得税4

第一款 税率4

第二款 税基5

一、毛所得5

二、得扣除之费用5

三、不得扣除之费用8

四、营业损失之后延与前抵8

第三款 抵税额9

第四款 资本性损益10

第五款 公司与股东间之交易11

第三节 个人所得税14

第一款 税率14

第二款 税基15

一、毛所得15

二、准予扣除之商业费用16

三、不准扣除之费用16

四、准予扣除之个人费用16

第三款 抵税额18

第四款 资本性损益19

第五款 信托与遗产19

第四节 合伙20

第五节 税务会计21

第六节 时效22

第三章 课税权——属人主义与属地主义23

第四章 所得来源之原则26

第一节 概说26

第二节 所得来源原则对特定毛所得之适用26

第一款 利息26

第二款 股利28

第三款 个人劳务所得28

第四款 租金与权利金29

第五款 处分不动产之收益29

第六款 出售动产之收益30

第七款 承保所得30

第八款 飞机、船舶与火车之所得30

第三节 所得来源原则对其他毛所得之适用30

第一款 概说30

第二款 部分来自国内与部分来自国外之所得31

第四节 计算课税所得时扣除额之摊计31

第五章 外国公司与自然人之所得税38

第一节 绪言38

第二节 “营业”之概念38

第一款 背景38

第二款 营业之事实39

第三款 在美国之营业42

第三节 “密切关联”之概念44

第一款 概说44

第二款 资本收益与定额（率）或可得确定之所得46

一、资产之用途46

二、营业行为48

第三款 处分美国不动产权益之所得48

第四款 其他所得50

第五款 与美国营业密切关联之外国来源所得51

第四节 非居住者之外国自然人之课税54

第一款 概说54

第二款 依30%之单一税率课税之所得54

第三款 依一般累进税率课税之所得56

第四款 租税条约58

第五节 外国公司之课税58

第一款 概说58

第二款 外国公司适用30%单一税率之所得58

一、资本性收益59

二、处分美国不动产权益之所得59

第三款 外国公司依一般公司税率课税之所得59

第四款 租税条约60

第六节 合伙之课税60

第一款 有美国合伙人之外国合伙60

第二款 美国或外国合伙之外国合伙人之课税60

第七节 稽征程序61

第一款 申报之义务61

第二款 就源扣缴63

第六章 美国人国外来源所得之课税64

第一节 概说64

第二节 外国税款抵减64

第一款 外国税额之一般处理方式64

第二款 外国税额抵减之目的65

第三款 外国税额之直接抵减——概说67

一、税额抵减之适格67

二、替代税68

三、主张抵减之时期与方法68

四、非居住者之外国自然人与外国公司70

第四款 间接抵税额70

第五款 外国税额抵减之特别限制73

一、概说73

二、居住者之外国自然人74

三、矿区所得之外国税款74

四、不得抵减之石油或天然气非税款之给付75

五、外国石油与天然气所得税75

第六款 抵减总额之限制76

一、一般原则76

二、外国税额之前抵与后延78

三、所得来源原则之修正79

A.资本性损失与收益79

B.外国来源损失之追补81

四、按所得之种类适用概括计算限额之方法83

第七款 外国对国际间联合抵制所生之利润课征之税款85

第八款 外国税款抵减之展望87

第三节 本国国际销售公司（DISC）88

第一款 背景88

第二款 DISC之基本概念89

第三款 DISC之要件90

第四款 制造商之贷款91

第五款 关系企业间价格调整规定之修正92

第六款 对DISC股东之课税92

第七款 DISC与其他涉外课税原则之关系95

第四节 外国所得之特殊规定95

第一款 外国劳务所得之课税方式95

第二款 取自美国托管地之所得99

一、个人自波多黎各、维基尼亚群岛或关岛以外之美国托管地所取得之所得99

二、波多黎各100

三、维基尼亚群岛101

四、关岛101

五、波多黎各与托管地税款之抵减101

第三款 西半球贸易公司104

第四款 中国贸易法之公司104

第七章 CFC之课税问题105

第一节 背景105

第二节 CFC之基本课税方式105

第三节 美国股东之课税方式106

第四节 CFC之定义107

第五节 应对美国股东课税之所得108

第一款 Subpart F所得109

第二款 投资于美国财产之所得112

第六节 外国税款抵减113

第七节 成本之调整113

第八节 参与联合抵制之所得与国外之贿赂114

第九节 有关CFC之法律修正案115

第八章 跨国交易之特别规定119

第一节 外国公司119

第一款 第367条：免税交易119

一、背景119

二、取得财政部解释函之程序120

三、范围120

A.公司之设立121

B.重组121

C.清算122

四、加征“规费”之方式122

第二款 第1248条：CFC股份之处分124

一、背景124

二、范围124

三、税额之计算125

四、个人股东之限制126

五、第1248条对盈馀课税之效果127

六、汇款之比较127

七、外国投资公司128

第二节 第1491条：对外国企业组织移转财产课征移转税129

第三节 第482条：公司间成本与价格之调整规定130

第一款 背景130

第二款 适用之范围131

第三款 特殊交易132

一、贷款132

二、劳务132

三、有形财产133

四、无形财产133

五、买卖134

A.非控制竞价法134

B.转售价格法134

C.成本加计法135

D.其他方法135

第四款 第482条调整之其他问题136

一、抵销136

二、相关的调整136

三、依第482条调整后之会计136

第五款 国际方面137

一、租税条约137

二、外国税款抵减138

三、冻结的所得139

第四节 公司累积盈馀以规避股东所得税139

第一款 累积盈馀税139

一、背景139

二、立法意旨140

三、业务上合理的需要140

四、税额之计算141

五、国际方面141

A.外国公司141

B.美国公司之外国股东142

第二款 个人控股公司143

一、背景143

二、适用之范围144

A.持有股份之比例144

B.所得之性质144

三、税额之计算144

四、国际方面145

A.外国公司为个人控股公司者145

B.美国公司之外国股东146

第三款 外国个人控股公司146

一、意义146

二、背景147

三、适用之范围147

A.股东之资格147

B.所得之性质148

四、税额之计算148

第四款 避免股东以公司规避其税负之各类课税规定间之关联149

第五节 外国信托151

第一款 背景151

第二款 设立人信托153

第三款 保留盈馀之信托154

第九章 所得税条约156

第一节 背景156

第二节 条约之目的与内容156

第三节 条约之地位157

第四节 条约之效力范围158

第一款 人的效力158

第二款 税之范围159

第五节 营业所得之处理方式159

第一款 概说159

第二款 固定营业场所160

第三款 工商业所得161

第四款 所得与费用之归属161

第六节 投资所得之处理方式162

第一款 概说162

第二款 分类之问题162

第三款 不动产之所得163

第七节 个人劳务所得之课税方式164

第一款 受雇人164

第二款 执行业务者164

第三款 视同营业所得之个人劳务所得164

第八节 资本性收益165

第九节 外国税款抵减方面166

第十节 平等待遇166

第十一节 条约之执行168

第一款 主管机关168

第二款 课税资料之交换169

第十章 财富移转之课税170

第一节 美国财富移转税制度——概说170

第一款 背景170

第二款 遗产税171

第三款 赠与税172

第四款 隔代移转税172

第二节 课税范围173

第三节 遗产税：涉外部分174

第一款 背景174

第二款 遗产税之一般课征方式175

第三款 属地主义175

一、位于美国境内之财产175

二、位于美国境外之财产176

第四款 对美国公民与居住者之课税177

第五款 对非居住者之外国自然人之课税178

第六款 外国税额抵减179

第四节 赠与税——涉外课税方面180

第一款 背景180

第二款 美国公民与居住者之外国自然人赠与税之课征180

第三款 非居住者之外国自然人赠与税之课征181

第五节 隔代移转税——涉外课税方面181

第六节 图逃避税负而脱离国籍182

第一款 遗产税182

第二款 赠与税183

第七节 遗产税与赠与税条约184

第一款 背景184

第二款 住所184

第三款 所在地之认定185

一、不动产185

二、有形动产185

三、公司股票185

四、债务（权）185

五、营业用资产186

第四款 免税与扣除项目186

第五款 外国税额抵减186

第十一章 租税支出之概念188

第一节 概论188

第二节 租税支出概念之基础189

第三节 涉外课税方面之租税支出191