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专业术语1

第1章 公平交易原则1

A．导言1

前言1

B．公平交易原则的表述2

ⅰ）OECD税收协定范本第9条2

ⅱ）坚持把公平交易原则作为国际共识5

C．运用公平交易原则的指导原则5

ⅰ）可比性分析5

a）考察可比性的理由5

2．功能分析7

b）决定可比性的因素7

1．财产或劳务的特征7

3．合同条款9

4．经济情形9

5．经营策略10

ⅱ）确认实际已发生的交易11

ⅲ）对单独交易与混合交易的评价13

ⅳ）公平交易值域的运用14

ⅴ）多年度数据的运用15

ⅵ）亏损16

ⅶ）政府政策的影响17

ⅷ）刻意抵消19

ⅹ）转让定价方法的运用20

ⅸ）海关估价的运用20

第2章　传统交易方法22

A．导言22

B．与第9条的关系22

C．传统交易方法的种类23

ⅰ）可比非受控价格法23

ⅱ）再销售价格法25

ⅲ）成本加成法30

D．与其他方法的关系34

B．交易利润法35

第3章　其他方法35

A．导言35

ⅰ）利润分割法36

a）概述36

b）优点和不足36

c）运用利润分割法的指导原则37

ⅱ）交易净利润法41

a）概述41

b）优点和不足41

c）运用交易净利润法的指导原则43

1．用于交易净利润法的可比性标准43

2．其他指导原则44

ⅲ）关于交易利润法的结论46

C．非公平交易方法：全球公式分配法48

ⅰ）该方法的背景及说明48

ⅱ）与公平交易原则的比较49

ⅲ）拒绝非公平交易方法52

第4章 避免和解决转让定价争议的管理方法53

A．导言53

B．转让定价遵从准则54

ⅰ）检查准则55

ⅱ）举证责任56

ⅲ）处罚58

ⅰ）相互协商程序60

C．相应调整和相互协商程序：OECD税收协定范本第9条和第25条60

ⅱ）相应调整：第9条第2节61

ⅲ）对该程序的关注63

ⅳ）解决这些关注的建议64

a）时限64

b）相互协商程序的持续时间66

c）纳税人的参与67

d）适用程序的公布68

e）关于征收欠税和应计利息的问题68

ⅴ）二次调整69

ⅰ）定义和背景72

D．同期税务检查72

ⅲ）同期税务检查和转让定价73

ⅱ）同期税务检查的法律基础73

ⅳ）对运用同期税务检查的建议76

E．安全港76

ⅰ）介绍76

ⅱ）安全港的定义和概念76

ⅲ）支持使用安全港的因素77

a）简化遵从77

c）简化管理78

ⅳ）使用安全港产生的问题78

b）确定性78

a）双重征税的风险和相互协商程序的困难79

b）为税收筹划开辟渠道的可能性81

c）公正性和一致性问题82

ⅴ）对运用安全港规定的建议82

F．预约定价安排83

ⅰ）预约定价概念和定义83

ⅱ）制约APA的法律及行政规定方面的可能办法86

ⅲ）APA的优点87

ⅳ）APA的不足89

d）对所有纳税人公平达成APA的方法92

c）单边与双边（多边）协议92

b）协议覆盖的范围92

a）概述92

ⅴ）建议92

e）在主管当局间建立工作协议并改进其程序93

G．仲裁93

第5章 证明文件95

A．导言95

B．关于证明文件规章和程序的指导原则96

C．对有效实施转让定价审计有用的信息99

D．关于证明文件的一般性建议101

ⅰ）概述102

B．商业性无形资产102

A．导言102

第6章 关于无形资产的特殊考虑102

ⅱ）举例：专利和商标104

C．适用公平交易原则106

ⅰ）概述106

ⅱ）确定为转让无形资产所作的安排107

ⅲ）计算符合公平交易原则的报酬108

ⅳ）在交易时无形资产价值高度不确定情况下的公平交易定价110

D．不拥有商标和商业名称的企业进行的营销活动112

第7章 关于集团内劳务的特殊考虑114

A．导言114

ⅰ）判断集团内劳务是否已经提供115

B．主要问题115

a）概述118

ⅱ）确定公平交易价格118

b）确定集团内劳务收费的实际安排119

c）计算符合公平交易原则的报酬121

C．集团内劳务的几个例子123

第8章 成本分摊协议125

A．导言125

B．CCA的概念126

ⅰ）概述126

ⅱ）与其他各章的关系126

ⅰ）概述127

ⅲ）CCA的类型127

C．适用公平交易原则127

ⅱ）确定参与者128

ⅲ）各参与者贡献的数额129

ⅳ）确定分配是否恰当130

ⅴ）贡献和平衡支付的税务处理131

D．如果CCA违背公平交易原则的税收后果132

ⅰ）贡献的调整133

ⅱ）摒弃部分或全部CCA的条款133

E．CCA的签订、退出或终止134

F．关于构建CCA和为CCA提供证明文件的建议136

附：理事会关于确定关联企业间转让定价的建议［C(95)126／定稿］修订稿138

附录：关于OECD转让定价指南监控程序及商业性组织参与的导引140

转让定价指南范例146

剩余利润分割法的应用146

无形资产和不确定价值149

按照相互协商程序实施预约定价安排（“MAP APAs”）的指导原则152

背景资料（中文）177

前言177

第一部分：1995年转让定价准则的基本情况178

a．OECD 1979年报告178

b．1979年至1992年间所做的相关工作179

a．为什么要修订1979年转让定价报告？180

第二部分：OECD指南修订的基本情况180

b．修订过程181

c．处理公众意见183

d．活页格式184

e．本指南的地位185

第三部分：1995年指南和1979年报告的比较187

a．前言187

b．公平交易原则的表述188

c．可比性分析和企业战略189

d．对实际交易的认识190

e．对独立和混合交易的评价191

f．公平交易值域的使用192

g．抵消193

h．转让定价方法的选择194

i．传统交易方法195

ⅰ）可比非受控价格法195

ⅱ）再销售价格法和成本加成法196

ⅲ）交易利润法197

ⅳ）利润分割法198

ⅴ）交易净利润率法199

j．管理方面的问题200

k．证明文件的提供201

m．集团内劳务202

l．无形资产202

n．成本分摊协议203

第四部分：后续工作、监督以及与非成员国（地区）的联系204

a．后续工作204

b．监督204

c．加深与非成员国（地区）的联系205

ⅰ）基本情况205

ⅱ）迄今为止OECD所作出的反应206

d．未来的合作209

附件1210

背景资料（英文）211

后记257