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第1章 绪论1

第2章 控制机制概述7

2.1 受托责任、控制和控制机制7

2.1.1 控制的含义和本质7

2.1.2 控制机制的内涵与外延10

2.2 控制机制有效性的判断标准11

2.3 控制机制的功能13

2.4 控制机制的结构14

2.5 控制机制研究的必要性17

2.5.1 控制机制研究是我国企业内部控制的现实需求17

2.5.2 控制机制研究是企业健康发展的需要18

2.5.3 控制机制研究是完善内部控制理论的需要19

2.6 内部控制与管理控制的关系21

2.6.1 内部控制与管理控制的辨析21

2.6.2 借鉴管理控制理论，构建控制机制23

第3章 相关理论梳理25

3.1 国外管理控制机制的研究25

3.1.1 会计学者对管理控制的研究25

3.1.2 管理学者对管理控制的研究27

3.1.3 经济学者对管理控制的研究32

3.1.4 基于控制包的整合控制机制35

3.2 国内管理控制机制的研究37

3.3 管理控制研究文献评述38

第4章 控制机制的方向标42

4.1 各方对管理控制的需求42

4.1.1 企业所有者42

4.1.2 企业管理者43

4.1.3 外部监管者43

4.1.4 外部审计师43

4.2 管理控制应以资源优化配置为导向44

4.2.1 管理控制目标的演变趋势44

4.2.2 资源优化配置是控制的核心目标45

4.2.3 各方的需求导致控制要以资源配置为目标47

4.3 经济性、效果性和效率性是控制目标有效性的判据48

4.3.1 经济性、效果性和效率性是资源优化配置的具体体现48

4.3.2 经济性目标的构成49

4.3.3 效率性目标的构成50

4.3.4 效果性目标的构成50

4.4 管理控制目标体系的层级51

4.4.1 明确控制目标层级的必要性51

4.4.2 战略目标是方向性目标52

4.4.3 财务报告可靠性是结果性目标52

4.4.4 遵循性是约束性目标53

4.4.5 管理控制各目标的相互关系53

第5章 引导机制55

5.1 引导机制是一种内在化的自我控制机制55

5.1.1 自我控制源于人的本性55

5.1.2 推动规范内在化56

5.1.3 实现激励内部化57

5.2 引导机制的构成57

5.2.1 企业目标和价值观是凝聚点57

5.2.2 责任感是引导机制的动因59

5.2.3 沟通与反馈是引导机制的转换器59

5.3 引导机制的关键因素60

5.3.1 管理者经营理念是原动力60

5.3.2 职员素质是重要因素61

5.3.3 沟通的畅通是保障62

5.3.4 多途径实现有效沟通62

5.4 引导机制中的控制要素64

5.4.1 控制环境64

5.4.2 风险评估64

5.4.3 控制活动65

5.4.4 信息与沟通65

5.4.5 监督65

5.5 引导机制的实现过程65

第6章 激励机制67

6.1 激励机制是一种内外互动性的控制机制67

6.1.1 激励是控制的基础机制67

6.1.2 激励机制推动和强化正面行为68

6.1.3 激励机制串联控制系统各个部分68

6.1.4 有了激励机制，才能更好地管理控制69

6.2 激励机制的关键要素70

6.2.1 激励目标的设定70

6.2.2 业绩评价71

6.3 激励水平的设置72

6.4 激励方式73

6.4.1 物质激励73

6.4.2 精神激励73

6.5 激励机制中控制要素74

6.5.1 控制环境74

6.5.2 风险评估75

6.5.3 控制活动75

6.5.4 信息沟通与反馈75

6.5.5 监督76

6.6 激励机制的实现过程76

第7章 约束机制79

7.1 约束机制是一种外生强制性的控制机制79

7.1.1 控制系统本身要求约束79

7.1.2 约束机制是经营效率和效果的重要保障80

7.1.3 约束机制是制度规范的核心81

7.1.4 约束机制贯穿各项业务流程82

7.2 约束机制的关键因素82

7.3 对流程运行的约束83

7.3.1 流程约束的内涵83

7.3.2 流程控制的主要内容84

7.3.3 规范核心流程85

7.4 对标准使用的约束85

7.4.1 标准的种类86

7.4.2 标准的建立原则86

7.5 对职权运用的约束87

7.5.1 组织架构88

7.5.2 岗位设置90

7.5.3 授权91

7.6 约束机制中的控制要素93

7.6.1 控制环境93

7.6.2 风险评估93

7.6.3 控制活动94

7.6.4 信息与沟通94

7.6.5 监督95

7.7 约束机制的效力保障95

第8章 监督机制97

8.1 监督的含义97

8.1.1 监督机制贯穿整个业务流程97

8.1.2 监督机制是经营效率效果的动态保证98

8.1.3 监督机制保证信息的说服力99

8.1.4 监督机制保证控制系统适时有效99

8.1.5 监督机制实现资源的优化配置100

8.2 监督机制应以风险为导向100

8.2.1 执行监督要进行风险排序100

8.2.2 依据风险评估结果，识别关键控制101

8.2.3 依据风险评估结果，识别有说服力的信息101

8.2.4 依据风险评估结果，选择监督程序102

8.3 监督机制的关键因素102

8.3.1 风险导向理念是监督机制的着力点102

8.3.2 监督人员的专业胜任能力和客观性103

8.3.3 内外信息交流104

8.3.4 多层级监督相结合105

8.4 监督机制中的控制要素106

8.4.1 控制环境106

8.4.2 风险评估106

8.4.3 控制活动106

8.4.4 信息与沟通107

8.4.5 监督107

8.5 监督机制运作过程108

8.5.1 建立良好的监督基础108

8.5.2 设计和执行监督程序109

8.5.3 评估和报告结果109

第9章 管理控制机制有效性实证分析111

9.1 假设提出112

9.1.1 管理控制机制的权变因素112

9.1.2 权变因子与管理控制机制的假设113

9.1.3 协同合作与管理控制机制114

9.1.4 协同合作与战略导向业绩评价系统114

9.2 研究方法115

9.2.1 样本选取与资料归集115

9.2.2 变量衡量116

9.2.3 问卷预测与先导测试117

9.2.4 资料处理方法118

9.3 实证结果分析118

9.3.1 管理控制机制的权变模型检验118

9.3.2 衡量模型的信度与效度检验120

9.3.3 假设检验122

9.4 进一步分析124

9.4.1 采用客观业绩指标124

9.4.2 控制企业文化的影响125

9.5 访谈结果分析125

9.5.1 访谈方法125

9.5.2 结果分析126

9.6 结论与建议128

第10章 控制机制的整合132

10.1 控制机制的整合必要性132

10.2 整合控制机制的特点132

10.3 整合控制机制的原则133

10.4 控制机制的运作134

参考文献136