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导论1

一、研究背景1

二、研究目的与意义2

三、研究内容与方法3

四、英文缩写说明和相关概念介绍5

第一章 文献综述9

第一节 2008年金融危机前对金融工具准则的质疑9

一、利用IAS39金融资产分类进行盈余管理9

二、对金融资产采用混合计量模式是现实选择11

三、对现有金融资产减值模型的批评与质疑14

第二节 IFRS9修订阶段文献综述18

一、我国政府部门的积极态度18

二、我国学者对IFRS9金融资产分类改革的质疑与探讨19

三、对金融资产减值模型的研究与探讨21

第三节 IFRS9出台之后文献综述25

一、“四大”的研究报告25

二、我国学者对金融资产分类的解读26

三、我国学者对预期损失模型的反对27

第四节 综合评述27

一、金融资产分类方面27

二、金融资产减值方面28

第二章 理论基础30

第一节 顺周期效应理论30

一、经济主体的顺周期性表现形式30

二、金融资产确认与计量的顺周期性表现32

三、顺周期性对经济的影响35

四、IFRS9缓解顺周期性的改革措施36

第二节 综合收益理论37

一、综合收益的定义37

二、综合收益的理论分析38

三、综合收益的价值相关性研究39

四、我国综合收益的应用40

五、IFRS9金融资产损益的特征41

第三节 金融资产计价理论41

一、公允价值的定义41

二、公允价值计量的理论分析43

三、金融资产的混合计量模式是IFRS9的现实选择45

第三章 金融工具会计准则的历史演进46

第一节 IASB和FASB金融工具准则制定的历史演进46

一、FASB金融工具会计准则的早期探索46

二、IASB/IASC的金融工具会计准则的制定48

三、IASB与FASB的分裂54

第二节 我国金融工具准则的修订历程54

一、改革初期“借鉴”阶段（1978～1992年）54

二、“协调”阶段（1992～2006年）55

三、“趋同”阶段（2006～2008年）57

四、“持续趋同”阶段（2009年至今）58

第三节 我国银行业贷款减值制度的历史演变58

一、贷款准备金制度确立与发展（1988～2005年）59

二、国际趋同阶段（2006～2009年）60

三、后危机时代的动态拨备改革阶段（2010年至今）61

第四章 IFRS9金融资产分类的改革思路与主要内容62

第一节 IFRS9金融资产分类的改革思路与分类标准62

一、金融资产分类的改革思路62

二、IFRS9金融资产分类的标准62

第二节 IFRS9金融资产分类的主要内容64

一、金融资产分类要求64

二、金融资产分类流程66

三、重分类要求和对报表的影响67

第三节 IFRS9与IAS39的金融资产分类比较68

一、IFRS9和IAS39有关金融资产分类的主要区别68

二、IAS39四类金融资产转换为IFRS9最有可能的对应类别69

第五章 我国企业持有金融资产的现状与IFRS9的影响71

第一节 金融资产结构与类别特征71

一、金融资产总体规模71

二、金融资产结构74

三、金融资产类别特征77

第二节 金融资产分类动机实证研究82

一、理论分析与研究假设83

二、模型建立与变量定义85

三、样本分布与选择86

四、描述性统计与被解释变量数据分析87

五、检验结果与结论分析88

第三节 IFRS9金融资产分类变革的影响90

一、IFRS9对非金融行业的影响90

二、IFRS9对金融行业的影响92

第六章 预期信用损失模型的改革思路和主要内容94

第一节 金融资产减值模型的可供选择方案95

一、动态拨备模型95

二、公允价值模型96

三、预期信用损失模型96

第二节 预期信用损失模型的改革思路97

一、危机后的预期现金流量法和公允价值模型97

二、账户二分法99

三、三组别分类法99

四、2013年ED的进一步完善与修订100

第三节 预期信用损失模型的主要内容102

一、ECLM的使用范围102

二、计量方法102

三、ECLM涉及的重要概念解析104

四、IAS39现有四大类金融资产采用ECLM前后对比105

五、ECLM的优势与争议106

第四节 预期信用损失模型与《巴塞尔协议》的关系108

一、《巴塞尔协议》的信用风险减值模型108

二、预期信用损失模型的借鉴与区别109

第七章 我国金融资产减值的现状及IFRS9的影响112

第一节 银行业贷款减值现状分析112

一、金融资产减值的总体规模与现状112

二、贷款减值主要指标的变化趋势115

第二节 动态拨备制度的质疑和探讨116

一、动态拨备模型相关规范116

二、对动态拨备制度的质疑120

第三节 预期减值模型可能产生的影响121

一、对银行业的影响122

二、对证券业的影响125

三、对保险行业的影响127

第四节 采用ECLM的困难及与动态拨备模型的衔接129

一、数据积累不能满足ECL的要求129

二、金融资产减值的信息披露过少130

三、与动态拨备模型的衔接130

第八章 研究结论与政策建议132

第一节 研究结论132

一、非金融行业的金融资产分类现状研究结论132

二、金融行业的金融资产分类现状研究结论133

三、IFRS9对金融资产分类改革的影响135

四、金融资产减值模型研究结论136

第二节 政策建议137

一、准则修订建议137

二、审计监管和金融监管建议138

三、准则实施建议138

第三节 研究创新与局限139

一、本书可能具有的创新点139

二、本书的研究局限与未来方向139

参考文献141

附录153