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第一章 财务报表分析概述1

第一节 财务报表分析的意义1

一、财务报表1

二、财务报表分析3

三、财务报表分析的意义5

第二节 财务报表分析的依据和视角6

一、财务报表分析的依据6

二、财务报表分析的视角8

第二章 财务报表分析的程序和方法13

第一节 财务报表分析的程序13

一、明确财务报表分析的目标13

二、制定财务报表分析方案13

三、收集相关资料14

四、选择适当的分析方法对收集的资料进行分析，得出分析结论14

五、总结和传递分析结论14

第二节 财务报表分析的方法14

一、比较分析法14

二、比率分析法16

三、趋势分析法17

四、结构分析法18

五、因素分析法19

第三章 资产负债表分析23

第一节 资产负债表分析概述23

一、资产负债表及其分析23

二、资产负债表分析的视角与方法24

三、资产负债表分析的意义24

第二节 资产负债表项目分析25

一、资产项目分析26

二、负债项目分析37

三、所有者权益项目分析42

四、资产负债表项目与其他财务报表项目的结合分析44

第三节 资产负债表结构分析44

一、资产负债表结构分析的意义44

二、资产负债表结构指标计算与分析45

三、资产负债表结构分析——以M电器公司为例49

第四节 资产负债表趋势分析54

一、资产负债表趋势分析的意义54

二、资产负债表趋势分析——以M电器公司为例54

第四章 利润表分析61

第一节 利润表分析概述61

一、利润表的概念与结构61

二、利润表分析的视角与方法62

三、利润表分析的意义63

第二节 利润表项目分析63

一、营业收入分析63

二、营业成本分析65

三、营业税金及附加分析66

四、期间费用分析66

五、资产减值损失分析69

六、公允价值变动损益分析70

七、投资收益分析70

八、营业外收入和营业外支出分析71

九、利润总额分析72

十、所得税费用分析73

十一、净利润分析73

十二、每股收益分析73

十三、其他综合收益分析73

十四、综合收益总额分析73

第三节 利润表结构分析74

一、利润表结构分析及其意义74

二、营业利润形成过程的结构分析74

三、利润总额形成过程的结构分析75

四、净利润形成过程的结构分析75

第四节 利润表趋势分析76

一、利润表趋势分析的方法76

二、绝对额趋势分析77

三、环比趋势分析78

第五章 现金流量表分析83

第一节 现金流量表分析概述83

一、现金流量表及其分析83

二、现金流量表分析的视角与方法84

三、现金流量表分析的意义85

第二节 现金流量表项目分析86

一、现金净流量结构与企业生命周期的关系86

二、现金流量表正表项目分析86

三、现金流量表补充资料项目分析94

四、现金流量表项目分析的特别说明95

五、M电器公司2008年、2009年现金流量表项目简析95

第三节 现金流量表结构分析96

一、现金流入流出结构分析96

二、现金流量表补充资料结构重构分析98

三、结构百分比分析与结构重构分析的互补性103

第四节 现金流量表趋势分析103

一、现金流量表趋势分析的方法103

二、M电器公司2007-2009年现金流量表趋势分析104

第五节 现金流量表比率分析106

一、反映企业现金充足性与财务弹性的比率107

二、反映经营活动效果的比率109

三、现金流量增长率110

第六章 所有者权益变动表分析115

第一节 所有者权益变动表分析概述115

一、所有者权益变动表概念及其结构115

二、所有者权益变动表分析的视角与方法116

三、所有者权益变动表分析的意义116

第二节 所有者权益变动表项目分析117

一、所有者权益变动表主要项目分析117

二、股利对所有者权益变动的影响119

第三节 所有者权益变动表结构分析123

一、所有者权益变动表结构分析概述123

二、所有者权益项目的结构分析123

三、所有者权益项目变动结构分析124

第四节 所有者权益变动表趋势分析125

一、所有者权益变动表趋势分析概述125

二、所有者权益变动表绝对额趋势分析125

三、所有者权益变动表环比趋势分析126

第七章 财务报表附注分析131

第一节 财务报表附注分析概述131

一、财务报表附注的概念131

二、财务报表附注的构成131

三、财务报表附注分析及其意义136

第二节 财务报表附注项目分析137

一、财务报表编制基础分析137

二、会计政策变更的分析138

三、关于企业及其子公司主要应纳税项的分析138

四、关于企业合并及合并财务报表合并范围的分析139

五、报表重要项目分析139

六、关联方关系及其交易分析141

七、或有事项142

八、资产负债表日后事项143

九、其他可能对报表使用者产生重大影响的事项144

第八章 偿债能力分析147

第一节 偿债能力分析概述147

一、偿债能力分析的含义147

二、偿债能力分析的目的148

三、偿债能力分析的内容149

第二节 偿债能力比率分析150

一、短期偿债能力比率分析150

二、长期偿债能力比率分析157

三、偿债能力的趋势分析163

四、合并财务报表分析与个别财务报表分析的差异165

第三节 影响偿债能力的因素分析167

一、影响短期偿债能力的因素分析167

二、影响长期偿债能力的因素168

第九章 获利能力分析172

第一节 获利能力分析概述172

一、获利能力分析的含义172

二、获利能力分析的目的172

三、获利能力分析的内容173

第二节 获利能力比率分析174

一、经营获利能力的比率分析174

二、投资获利能力的比率分析176

三、股份公司获利能力的比率分析179

第三节 影响获利能力的因素分析185

一、资产运转效率的影响因素185

二、成本费用水平的影响因素186

三、资本结构的影响因素186

四、经营杠杆的影响因素186

第十章 营运能力分析190

第一节 营运能力分析概述190

一、营运能力分析的含义190

二、营运能力分析的目的190

三、营运能力分析的内容190

第二节 营运能力比率分析191

一、流动资产周转情况分析191

二、非流动资产周转情况分析194

三、总资产周情况分析196

第三节 影响营运能力的因素分析197

一、影响营运能力的表层因素197

二、影响营运能力的深层因素197

第十一章 发展能力分析201

第一节 发展能力分析概述201

一、发展能力分析的内容201

二、发展能力分析的目的202

第二节 发展能力比率分析202

一、营业收入与盈利增长能力分析202

二、资产增长能力分析205

三、资本扩张能力分析206

四、技术投入增长能力分析209

第三节 影响发展能力的因素分析209

一、企业盈利质量对发展能力的影响分析209

二、企业竞争能力对发展能力的影响分析210

第十二章 财务报表综合分析216

第一节 财务报表综合分析概述216

一、财务报表综合分析的内涵216

二、财务报表综合分析体系的内容构成及特点216

三、财务报表综合分析的主要方法217

第二节 杜邦财务分析体系217

一、杜邦财务分析体系的基本原理217

二、杜邦财务分析体系的步骤217

三、杜邦财务分析体系的应用218

四、杜邦财务分析体系的局限性220

第三节 改进的综合财务分析体系221

一、改进的综合财务分析体系的主要概念221

二、改进的财务分析体系的核心公式222

三、调整资产负债表和利润表223

四、净资产收益率指标的计算及驱动因素分解226

五、杠杆贡献率的分析227

第四节 沃尔比重评分法228

一、沃尔比重评分法的内涵228

二、沃尔比重评分法的基本步骤228

附录：M电器股份有限公司2009年度财务报表233

主要参考文献256