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1．增值税概述1

1.1　增值税的概念和类型1

1.1.1　增值税的概念1

1.1.2　增值税的类型2

1.2　增值税的产生和发展3

1.2.1　外国增值税的产生和发展3

1.2.2　中国增值税的推行和发展4

1.2.3　中国近期增值税的改革4

1.2.4　中国东北地己增值税改革的有关政策5

1.3.2　实行两档税率6

1.3.1　实行价外税6

1.3　现行增值税的特点6

1.3.3　划分两种纳税人7

1.3.4　实行凭发票注明税款进行抵扣的办法7

1.3.5　采用“生产型”增值税7

1.4　增值税的纳税人7

1.4.1　纳税义务人7

1.4.2　扣缴义务人8

1.4.3　增值税纳税人的相关概念8

1.4.4　具体业务的纳税义务人9

2.1.1　销售货物11

2．增值税征税对象的范围11

2.1　购销货物行为11

2.1.2　视同销售12

2.1.3　代购货物行为征税范围的划分12

2.1.4　进口货物行为13

2.2　提供应税劳务行为13

2.2.1　加工、修理修配劳务的销售13

2.2.2　兼营非应税劳务14

2.3　混合销售行为14

2.3.1　混合销售的概念14

2.3.2　混合销售征收增值税的规定15

2.4　不征收增值税的事项16

2.4.1　体育彩票的发行收入不征收增值税16

2.4.2　转让企业全部产权不征收增值税16

2.4.3　因转让著作所有权而发生的销售电影母片、录像带母带、录音磁带母带17

2.4.4　供应或开采未经加工的天然水17

2.4.5　融资租赁业务18

2.4.6 国家管理部门发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入18

2.4.7　纳税人提供泥浆工程劳务18

3.1.2　淀粉自1997年3月1日起适用17％的税率19

3.1.1　基本税率说明19

3．增值税税率、征收率19

3.1　基本税率（17％）及适用范围19

3.1.3　原油、人造原油、井矿盐20

按17％的税率征税20

3.1.4　薄荷油适用17％税率20

3.1.5　拖拉机底盘适用17％税率（不包括手扶拖拉机底盘）20

3.1.6　天然二氧化碳适用17％税率20

3.2　低税率（13％）及适用范围21

3.2.1　粮食21

3.2.2　粮食复制品21

3.2.4　暖气、热水22

3.2.3　食用植物油22

3.2.5　冷气23

3.2.6　煤气23

3.2.7　石油液化气24

3.2.8　天然气24

3.2.9　沼气24

3.2.10　居民用煤炭制品25

3.2.11　图书、报纸、杂志25

3.2.12　饲料25

3.2.13　化肥27

3.2.16　农机28

3.2.14　农药28

3.2.15　农膜28

3.2.17　农机征收范围的变化30

3.2.18　金属矿采选产品、非金属矿采选产品32

3.2.19　农业产品33

3.2.20　茴油、毛椰子油34

3.2.21 天然肠衣34

3.2.22　营养强化奶34

3.3　征收率及适用范围35

3.3.1　适用6％征收率的范围35

3.3.3　适用4％征收率的范围40

3.3.2　适用5％征收率的范围40

3.4　部分货物进口环节增值税税率44

3.5　兼营行为适用税率45

4．销售额和销项税额的确定46

4.1　销售额的构成46

4.2　销售额的确定47

4.2.1　外汇销售额的折算47

4.2.2　价格明显偏低且无正当理由销售额的核定48

4.2.3　含税收入的销售额49

4.2.4　混合销售行为的销售额49

4.2.6　兼营非应税劳务的销售额54

4.2.5　代理进口货物54

4.2.7　视同销售行为的销售额55

4.2.8　以旧换新方式销售额的计算57

4.2.9　还本方式销售额的计算57

4.2.10　货物期货交易的销售额57

4.2.11　逾期未收回包装物押金58

4.2.12　销售退回的处理59

4.2.13　折扣方式销售额的计算59

4.2.14　销售折让的处理60

4.2.16　纳税人账外经营部分的销售额61

4.2.15　现金折扣的处理61

4.3　销售实现的确定62

4.3.1　一般销售行为62

4.3.2　进口货物62

4.3.3　直接收款方式销售货物62

4.3.4　托收承付和委托银行收款方式销售货物63

4.3.5　赊销和分期收款方式销售货物63

4.3.6　预收货款方式销售货物63

4.3.7　委托他人代销货物63

4.3.8　销售应税劳务64

4.3.9　视同销售行为64

4.4　销项税额65

5．进项税额的确定66

5.1　进项税额的含义66

5.2　准予抵扣的进项税额67

5.2.1　抵扣凭证上注明进项税额67

5.2.2　税务所代开的专用发票的进项税额67

5.2.3　购进免税农业产品的进项税额67

5.2.4　收购的废旧物资72

5.2.5　销售或外购货物支付的运费73

5.2.8　代理进口货物进项税额抵扣80

5.2.7　以物易物、以货抵债、以物投资的进项税额80

5.2.6　混合销售、兼营业务的进项税额80

5.2.9　购进自来水的进项税额83

5.2.10　购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备83

5.2.11　购进税控收款机的进项税额84

5.2.12 中石化重组上市取得的原企业名称开具专用发票抵扣85

5.2.13　期货交易所的抵扣规定85

5.2.14　丢失防伪税控系统开具专用发票的抵扣规定86

5.2.15　对账外经营货物或应税劳务税款抵扣的规定87

5.2.16　个别货物进口环节与国内环节以及国内地区间增值税税率执行不一致进项税额抵扣问题87

5.3.3　2003年4月1日起手写版专用发票不得抵扣88

5.3.2　2002年4月1日起万元版专用发票不得抵扣88

5.3　不允许抵扣的进项税额88

5.3.1　不得抵扣进项税额的含义88

5.3.4　未按规定认证的专用发票89

5.3.5　会计核算不健全或未申办一般纳税人认定手续89

5.3.6　购进固定资产的进项税额90

5.3.7　未按规定保管、开具、使用专用发票的进项税额90

5.3.8　超面额开具的专用发票91

5.3.9　未按规定保管免税农产品、收购废旧物资收购凭证91

5.3.11　兼营免税项目及非应税劳务的92

进项税额不得抵扣92

5.3.10　收款单位与凭证开具单位不一致的进项税额不得抵扣92

5.3.12　免税货物和出口货物发生的运费不得计算进项税额抵扣93

5.3.13　纳税人为制作、印刷广告所用的购进货物不得抵扣进项税额93

5.3.14　采取邮寄方式销售、购买货物所支付的邮寄费95

5.3.15 易货贸易进口环节减征的增值税税款不得进行抵扣95

5.3.16　免税期间外购货物的进项税额在恢复征税后不得抵扣95

5.3.17　未按规定填开的销货清单和价外费用项目表96

5.3.18　认证时失控发票和认证后失控发票96

5.3.19　增值税一般纳税人支付的货物运输代理费用不得抵扣进项税额97

5.3.20　未在规定时限内认证或抵扣的账外经营货物或应税劳务的进项税额97

5.4.1　2003年3月1日前规定98

5.4　进项税额抵扣时间98

5.3.21　免征增值税货物98

5.4.2 自2003年3月1日起取得防伪税控系统专用发票的抵扣规定101

5.5　进项税额的转出103

5.5.1　进项税额的转出的七种情况103

5.5.2　七类进项税额的转出的说明103

5.5.3　不作进项税额转出的事项107

6．增值税税收优惠政策108

6.1　货物减、免税规定108

6.1.1　销售货物的起征点108

6.1.2　个体工商户销售农产品起征点109

6.1.5　古旧图书免征增值税规定110

6.1.3　避孕药品和用具免税规定110

6.1.4　残疾人专用货物免税规定110

6.1.6　军队、军工系统免征增值税的规定111

6.1.7 电影制片厂销售的电影拷贝免征增值税113

6.1.8　资产管理公司处置不良资产免征增值税114

6.1.9　高校后勤实体免征增值税的规定117

6.1.10　边销茶免税规定117

6.1.11　农业生产者销售农业初级产品的免税规定118

6.1.12　农业生产资料免征增值税规定130

6.1.13　外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资免征增值税150

6.1.14　废旧物资回收经营业务免征增值税155

6.1.15　销售自己使用过的物品免征增值税167

6.1.16　部分建材产品减免税规定171

6.1.17　粮食、食用植物油的免税178

6.1.18　黄金、白银免税规定189

6.1.19　侦察保卫器材产品193

6.1.20　资源综合利用生产的电力194

6.1.21　抗艾滋病毒药品194

6.1.22　对中标的加工生产企业为青藏铁路建设加工生产的轨枕和水泥预制构件195

6.1.23　调整外国驻华使领馆及外交人员自用免税汽柴油管理办法196

6.1.24　指定机构销售“非典”捐赠物资免征增值税197

6.1.25 旧货和旧机动车的减免规定198

6.1.26　国产重型燃气轮机203

6.1.27　债转股原企业作为投资提供给债转股新公司的货物资产203

6.2　劳务减、免税规定204

6.2.1　销售劳务的起征点204

6.2.2　残疾人员个人提供加工和修理修配劳务免税205

6.2.3　污水处理费免征增值税的规定205

6.2.4　铁路货车修理免征增值税的规定205

6.2.5　铁路工附业免征增值税的规定206

6.3.2　进口的书刊、资料的免税规定210

6.3.1　条例规定的免征增值税的设备210

6.3　进口货物增值税征免规定210

6.3.3　进口设备教学、仪器设备征免规定217

6.3.4　进口设备税收政策218

6.3.5　科学研究和教学用品免征进口税收暂行规定236

6.3.6　部分集成电路生产企业进口净化室专用建筑材料等物资税收政策239

6.3.7　部分国内设计国外流片加工的集成电路产品进口税收政策的有关规定240

6.3.8　抗艾滋病毒药物进口免征240

增值税的规定240

6.3.9 中央电视台等单位从境外购买电视节目播映权而进口电视节目工作带免征进口环节增值税241

6.3.10　防治非典型肺炎捐赠物资免征进口税收的有关规定241

6.3.11　农业生产资料进口环节征免增值税的规定242

6.3.12　联合国援助我国的进口小麦免征进口增值税的规定247

6.3.13　解决计算机2000年问题设备免征进口税收的规定247

6.3.14　美国眼科复明协会援助甘肃省眼疾患者医疗物资免征增值税的规定248

6.3.15　捐赠物资进口税收管理办法248

6.3.16　航空公司进口飞机的征免规定254

6.3.17　大连造船厂承修俄罗斯渔船进口补偿鱼货减免税的规定255

6.3.18　远洋渔业企业进口渔用设备和运回自捕水产品税收的规定255

6.3.19　进口免税品销售业务有关增值税的征税规定258

6.3.20　进口黄金和黄金矿砂免税258

6.3.21 钻石及上海钻石交易所有关税收政策259

6.3.22　在我国海洋开采石油（天然气）进口物资免征进口税收260

6.3.23　在我国陆上特定地区开采石油（天然气）进口物资免征进口税收265

6.3.24 中国石油天然气集团公司勘探开发海洋和陆上特定地区石油（天然气）项目认定267

6.3.25 中国海洋石油总公司2003年勘探开发海洋石油（天然气）项目认定269

6.3.26　取消己内酰胺（HS29337100）进口关税、进口环节增值税减半征收的政策270

6.3.27　边贸进口铝锭停止减半征收进口环节增值税的规定270

6.3.28　进口台、澎、金、马关税区货物进口环节税征收的规定270

6.3.29　第29届奥运会的进口物资的有关政策270

6.3.30　暂时进境的货物的有关规定271

6.3.31　进口货物的发货人、承运人或者保险公司免费补偿或者更换的残损、短少、品质不良或者规格不符原因的货物272

6.3.32　人民币50元以下的一票货物的免税规定272

6.3.35　海关放行前损失的进口货物的免税规定273

6.3.36　进境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品的免税规定273

6.3.33　无商业价值的广告品和货样的免税规定273

6.3.34　外国政府、国际组织无偿赠送的物资的免税规定273

6.3.37　有关法律、行政法规规定进口货物274

减免税的有关规定274

6.3.38　国产重型燃气轮机274

6.3.39　薄膜晶体管显示器274

6.3.40　第六届亚洲冬季运动会进口物资275

6.3.41　从保税仓库和出口监管仓库提取的料件有关税收处理276

6.4.2　1998年恢复以税还贷政策的有关规定277

6.4.1　停止执行以税还贷政策277

6.4　外汇贷款项目以税还贷政策277

6.4.3　1999年以税还贷政策及退税规定281

6.4.4　2000年实行部分以税还贷政策企业名单及退税规定283

6.4.5　“十五”期间以税还贷政策285

7．增值税退税和返还291

7.1　福利企业享受增值税先征后退291

7.1.1　执行福利企业退税政策的时间291

7.1.2　享受增值税先征后退的福利企业范围291

7.1.3　退税的办法292

7.1.4 民政福利企业享受增值税先征后退应具备的条件292

7.1.5 民政福利企业享受增值税先征后退的政策内容293

7.1.6 民政部门停止执行福利企业提取生产发展基金的政策294

7.1.7　福利企业不得享受的优惠政策的项目和行为294

7.1.8　新办福利企业的资格审批294

7.1.9　福利企业年检的时间和内容296

7.1.10　享受先征后退福利企业的审核和认定296

7.1.11　福利企业享受增值税先征后退办理的手续297

7.1.12　民政福利企业的增值税税款退还的审批权限298

7.1.13　特殊教育学校举办的企业比照福利企业享受增值税优惠298

7.2　增值税先征后返298

7.2.1 出版物及报刊实行先征后返298

7.2.2　二滩电站送出工程增值税政策311

7.2.3　拆船业进口废船增值税实行先征后返312

7.2.4　对秦山核电站实行增值税先征后返逐年递减的政策314

7.2.5　民贸企业增值税先征后返的规定315

7.2.6　攀枝花钢铁（集团）公司钒钛产品实行先征后返逐年递减的政策316

7.2.7　中储粮总公司进口环节增值税退付的规定317

7.2.8　尿素产品增值税先征后返317

7.2.9　查补税款不得享受先征后返政策318

7.2.10　铜原料进口增值税先征后返政策318

7.2.11　钾肥实行先征后返的规定320

7.2.12　铸锻件、模具、数控机床产品先征后返规定321

7.2.13　禽加工企业和冷藏冷冻企业加工的禽肉产品327

7.2.14　2006年度蛇口工业区进口电力327

7.3　增值税即征即退328

7.3.1　软件产品和集成电路产品328

7.3.2　飞机维修劳务实行增值税即征即退的规定341

7.3.3　资源综合利用产品即征即退的规定341

7.3.4　黄金交易所黄金交易347

7.3.5 一般纳税人的家禽加工企业和冷藏冷冻企业加工销售禽肉产品即征即退（2004年2月1日至2004年7月31日）347

7.4　增值税退、返税审核批复部门348

7.4.1　进口商品的退税348

7.3.6　印刷少数民族文字出版物即征即退的规定348

7.4.2　一般企业申请退付增值税349

7.4.3　对民政福利企业、校办工厂和外商投资企业的退税审批程序349

8．具体货物和劳务征收增值税规定350

8.1　货物征收规定350

8.1.1　集邮商品征税规定350

8.1.2　报刊发行征税规定350

8.1.3　销售无线寻呼机、移动电话征税规定351

8.1.4　死当、寄售物品征税规定351

8.1.5　货物期货征税规定352

8.1.6　金融机构的黄金交易354

8.1.7　拍卖有形动产的征税规定358

8.1.8　旧货和旧机动车征收规定359

8.1.9　国家级新产品的征税规定359

8.1.10　条形码制作的征税规定359

8.1.11　救灾物资征税规定359

8.1.12　银行销售金银的征税规定360

8.1.13　计算机软件产品征税规定361

8.1.14　代理进口货物的征税规定362

8.1.15　对停止生产经营的一般纳税人存货余额的征收规定364

8.1.16　销售西瓜的征税规定364

8.1.18　罚没物品的征收规定365

8.1.17　下脚、废料365

8.1.19　印刷企业自购纸张，接受委托，印刷报纸书刊征收增值税367

8.2　加工修理修配等劳务征收规定367

8.2.1　缝纫征收增值税367

8.2.2　经销企业取得“三包”收入的征收规定367

8.2.3　建安工程混合销售368

8.2.4　电梯及保养、维修收入的征免规定368

9.1　工业企业369

9.1.1　电力企业369

9．具体行业、企业增值税征免规定369

9.1.2　建安企业386

9.1.3　供热企业388

9.1.4　销售烧卤熟制企业390

9.1.5　生产企业供应平价柴油财政返还的价差征收增值税的问题391

9.1.6　三线调迁企业设立的新企业391

有关增值税规定391

9.2　商贸服务业395

9.2.1　成品油零售加油站395

9.2.2　商贸企业401

9.2.3　棉麻企业销售棉花的征收规定419

9.2.5　饮食业征收增值税的规定420

9.2.4　区、县粮食经营单位经营“早点”征免增值税的规定420

9.3　采掘业421

9.3.1　煤炭生产企业421

9.3.2　油气田企业426

9.4　传销企业433

9.4.1　业务的认定以及传销员收入的构成433

9.4.2　传销员税收地位的认定434

9.4.3　传销员自用产品比例的确定434

9.4.4　传销员增值税的处理435

9.4.5　税款征收方式435

9.5.1　对其内部单位提供货物或应税劳务免征增值税的规定436

9.5　铁路工附业436

9.4.6　企业类似传销业务的税务处理436

9.5.2　1996年6月1日起恢复征收增值税的规定438

9.6　国家物资储备局系统439

9.7　医疗卫生机构439

9.7.1　医疗卫生机构的范围439

9.7.2　非营利性医疗机构的税收规定440

9.7.3　营利性医疗机构的税收政策441

9.7.4　血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税442

9.7.5　卫生防疫站调拨生物制品及药械征免增值税的规定442

9.8　新华通讯社系统442

9.9　文化企业443