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第一章 世界税制发展概况2

第一节 税收收入总体水平变化2

一、发达国家税收收入总体水平2

二、发展中国家税收收入总体水平6

三、发达国家与发展中国家税收收入总体水平比较8

第二节 宏观税负变化9

一、发达国家宏观税负10

二、发展中国家宏观税负16

三、发达国家与发展中国家宏观税负比较20

第三节 税收收入占财政收入的比重22

一、发达国家税收收入占财政收入的比重22

二、发展中国家税收收入占财政收入的比重26

三、发达国家与发展中国家税收收入占财政收入的比重比较29

第四节 税制结构变化32

一、发达国家税制结构的历史演进32

二、发达国家现代税制结构33

三、发展中国家税制结构34

四、基本结论36

第五节 税收法律制度变化37

一、税收法律体系基本模式38

二、税收立法权40

第二章 个人所得税42

第一节 概况42

一、所得的定义42

二、发展现状43

第二节 征税模式44

一、主要征税模式45

二、世界各国个人所得税制度类型48

第三节 税基49

一、征税范围49

二、所得扣除53

第四节 税率与课税单位56

一、起始税率比较56

二、最高边际税率比较59

三、税率级距比较61

四、课税单位的比较63

第五节 税收优惠65

一、勤劳所得抵免政策66

二、养老保险的税收优惠67

三、个人自有房屋69

四、实物福利优惠70

五、资本利得70

第六节 税收征管71

一、源泉扣缴制度71

二、纳税人自行申报制度74

三、个人所得税征管制度的一些创新77

第七节 若干特殊政策79

一、美国的可选择最低税79

二、放弃国籍税81

三、美国的S公司条款83

四、法国的“巨富税”83

五、通货膨胀调整84

第八节 发展趋势85

附录86

第三章 公司所得税96

第一节 公司所得税概况96

一、税制类型96

二、纳税人98

第二节 公司所得税税基102

一、应纳税所得额102

二、扣除项目103

第三节 公司所得税税率113

一、般税率113

二、预提所得税率116

第四节 公司所得税的若干特殊问题124

一、居民企业跨境所得征税124

二、非居民企业征税126

三、中小企业所得税优惠127

四、激励研发的所得税优惠129

五、集团合并纳税处理137

六、企业重组和清算中相关所得税问题处理138

七、反避税措施141

第五节 公司所得税改革和发展趋势147

一、下调法定税率，减税成为主流148

二、世界各国所得税税负趋同148

三、税收优惠政策的目标更加明确149

四、提高税制竞争力是全球范围内新一轮公司所得税改革的基本价值取向149

参考文献149

第四章 增值税152

第一节 税制要素152

一、纳税人152

二、增值税一般纳税人和小规模纳税人153

三、其他特殊纳税人157

四、有关纳税人的其他规定158

五、征税范围比较164

六、税率比较165

七、有关免税的规定177

第二节 建筑业和房地产增值税183

一、对建筑用地征收增值税的政策185

二、对建筑业征收增值税的政策186

三、对房地产出售和出租征收增值税的政策188

四、对社会保障性住房的增值税政策189

五、其他政策问题190

第三节 OECD《国际增值税/货物和劳务税指南（草案）》192

一、OECD《国际增值税/货物和劳务税指南》出台的背景192

二、OECD《国际增值税/货物和劳务税指南（草案）》的主要内容195

第四节 增值税征收管理199

一、欧盟国家增值税征收管理概况199

二、欧盟国家增值税管理机构199

三、增值税纳税登记和注销200

四、增值税纳税申报和税款缴纳203

五、增值税的审计和调查204

六、增值税的争端解决206

第五节 增值税的发展趋势208

一、增值税制度日趋简单规范208

二、增值税制度在数字经济时代必须进行创新和变革209

三、OECD成员国增值税标准税率呈上升趋势211

四、欧盟增值税一体化程度逐步提高213

五、欧盟打击增值税欺诈的力度不断加大216

第五章 特别消费税220

第一节 概述220

一、定义、目的和作用220

二、财政地位221

第二节 征收范围223

一、征收范围分类223

二、征收形式分类224

三、应税消费品和行为224

第三节 税率比较239

一、酒精饮料适用税率239

二、烟草制品适用税率248

三、矿物油适用税率252

四、汽车适用税率257

五、OECD成员国其他消费品和消费行为适用税率以及部分其他国家和地区特别消费税税率261

第四节 征税环节264

一、征税环节基本特点265

二、部分国家和地区部分应税消费品和消费行为征税环节265

第五节 变化趋势265

一、征收范围变化趋势265

二、税率变化趋势266

附录269

参考文献274

第六章 社会保障税278

第一节 社会保障税概况278

一、社会保障税历史278

二、社会保障税特点281

三、社会保障税作用281

第二节 社会保障税基本税制要素282

一、各国社会保障税税制要素总体情况282

二、OECD成员国社会保障税基本税制要素比较：以养老保险为例284

第三节 社会保障税征收机构比较290

一、主要国家社会保障税征收机构情况290

二、将社会保障税和一般税收统一征收的实践292

三、税务部门在社会保障税征收中的作用295

四、统一征收社会保障税和一般税收的依据297

第四节 社会保障税发展趋势299

一、社会保障税由单一功能向全面、多功能发展299

二、社会保障税在各国税收收入结构中的地位逐步提高299

三、社会保障税覆盖的项目由少到多，社会保障税的课征范围由窄到宽300

四、社会保障税税率逐步提高，近年来相对稳定300

五、社会保障税和其他税收合并征收是发展趋势301

参考文献301

第七章 房地产税304

第一节 国外房地产税的基本情况304

一、OECD国家征收房地产税的情况304

二、金砖国家征收房地产税的情况308

三、部分经济转型国家征收房地产税的情况308

第二节 国外房地产税的税制要素比较309

一、税种名称309

二、纳税人314

三、计税依据（税基）316

四、税率320

五、税收优惠政策325

第三节 国外房地产税的征收管理332

一、各国房地产税的征管情况332

二、各国房地产税的评估333

三、房地产税的征收335

第四节 国外房地产税的特点和发展趋势336

一、房地产税是世界各国普遍开征的一个税种336

二、不少国家对不动产同时开征多个财产税337

三、房地产税的根本目的是保障政府收入，但是比重不高337

四、没有一个公认的固定的房地产税制模式338

五、纳税人主要是房地产所有人，但也延伸至相关权益人338

六、税基以房地产的评估价格为主流338

七、房地产税普遍实行低税率339

八、优惠政策的形式多样，多数国家对纳税人的主要居所实行优惠339

九、纳税人是否拥有多套住宅不是税收政策关注的重点340

第八章 遗产赠与税342

第一节 遗产赠与税概况342

一、概念和历史342

二、遗产赠与税的课税理论和特点343

三、遗产和赠与税制的模式类型345

四、OECD各国收入的相对规模情况347

第二节 遗产赠与税要素概述350

一、纳税人350

二、课税对象和计税依据（税基）350

三、关于纳税人的确定355

四、关于计税依据的优惠356

第三节 遗产赠与税税率362

第四节 遗产赠与税变化趋势364

一、废除或争论废除的国家364

二、开征或保留遗产税的国家365

第五节 小结366

第九章 资源和环境税368

第一节 概况368

一、资源税的含义368

二、环境税的含义368

三、若干相关概念的关系369

第二节 资源税现状372

一、矿产资源税374

二、水资源税377

三、沙石资源税377

四、林木资源（生物资源）税378

第三节 环境税现状379

一、空气污染税379

二、水污染税387

三、垃圾税390

四、噪声税393

五、污染产品税395

第四节 基本特点与变化趋势400

一、从零散的税种开征到体系化发展400

二、传统税制“绿化”趋势明显401

三、资源和环境税的作用日益提高401

四、资源和环境税收入的专款专用特点明显401

第十章 税收征管404

第一节 税务部门的战略规划404

一、税务部门战略规划概述404

二、税务部门的战略规划和管理方法405

三、部分国家税收战略规划要点410

第二节 税务部门的组织机构415

一、税务部门组织机构的模式及其演变过程415

二、税务部门的内设机构与下属机构420

第三节 税收遵从风险管理427

一、税收遵从风险管理概述428

二、税收遵从风险管理调查432

三、大企业和高净值个人的税收风险管理439

第四节 纳税服务450

一、纳税服务的法治基础450

二、机构设置454

三、纳税服务信息化457

四、纳税服务质量管理465

第五节 涉税信息获取467

一、涉税信息获取基本情况468

二、涉税信息获取相关法律规定469

三、涉税信息和访问权情况472

第六节 税收征管的发展趋势476

一、税务部门战略规划趋势476

二、税务部门组织机构变革的趋势476

三、税收遵从风险管理的发展趋势477

四、纳税服务的发展趋势478

第十一章 G20国际税改与全球税收合作482

第一节 G20国际税改的基本背景482

第二节 G20/OECD BEPS项目485

一、BEPS行动计划概述486

二、2015年15项计划成果简介487

第三节 国际税收征管合作的最新发展493

一、多边税收征管互助公约493

二、金融账户信息自动交换标准496

三、税收征管论坛与国际联合反避税信息中心501

第四节 美国海外账户税收合规法案503

第五节 主要国家应对BEPS问题的主要政策举措506

一、美国506

二、英国507

三、澳大利亚508

四、法国509

五、印度510

第六节 特点和趋势511

附录513